Долгосрочная и краткосрочная кредиторская задолженность

Долгосрочная кредиторская задолженность в 2019 – в балансе , что это такое

Долгосрочная и краткосрочная кредиторская задолженность

Каждый бухгалтер знает, что долгосрочная КЗ в бухгалтерском балансе учитывается в разделе IV с таким же названием: Долгосрочные обязательства бухгалтерского баланса. Он находится в пассивной части баланса и содержит цифровые данные по задолженности, сроки которой превышают один год.

долгосрочной кредиторской задолженности включает в себя 4 строки:

Строка 1410 «Заемные средства»

В указанной строке на основании правил составления бухгалтерского учета должны быть указаны суммы долгосрочных займов, отражаемые в бухучете на 67 счете – «расчеты по долгосрочным кредитам и займам». В составе долгосрочной задолженности должны быть отражены только фактически полученные заемщиком суммы.

Если предметом заполнения являются заемные средства в виде кредитных договоров, их оформление происходит совершенно по-другому. На основании ст. 819-821 ГК РФ при получении кредита бухгалтер должен отразить в балансе не реальную сумму полученных средств, а цифру, указанную в договоре.

При составлении пояснительной бухгалтерской записки применяется тот же самый подход: в ней обязательно надо указать о недополученных суммах по договору кредита.

Заполнение строки 1410 Займы и кредиты включает в себя сумма займов и кредитов, полученных организацией. Здесь же находит свое отражение начисленные на конец отчетного периода проценты.

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»

В следующей строке бухгалтер обязан отразить сумму отложенных налоговых обязательств, являющихся частью бюджетных отчислений. Их наличие приводит к увеличению итоговой суммы платежа налога на прибыль организации. Как они возникают? Все дело в различие двух подходов: традиционно политика налоговых органов отличается от требований бухгалтерского учета, опирающегося на требования Минфина.

При заполнении этой строки бухгалтер берет за основу счет 77.

Строка 1430 «Оценочные обязательства»

В строку 1430 вписывается сумма долгосрочных оценочных обязательств, включающих в себя в том числе и резервы предстоящих расходов (96 счет).

Сюда могут включаться:

  • неизбежные расходы, связанные с хозяйственной деятельностью организации;
  • вероятные расходы, чье наступление можно предвидеть. Они уменьшают экономическую выгоду предприятия;
  • суммы возможных расходов, поддающиеся стоимостной оценке. К оценочным обязательствам также отнесена выплата отпускных денег и начисленные на нее страховые взносы.

Правила бухучета запрещают в эту строку включать неисполненные договора, по которым один из контрагентов еще не выполнил перед другим свои обязательства.

Также не подлежат включению в строку 1430 резервы, чье формирование происходит из нераспределенной прибыли организации.

Расчет оценочных обязательств должен быть официально закреплен в учетной политике предприятия.

Строка 1450 «Прочие обязательства»

В 1450 строке бухгалтер указывает совокупность других долгосрочных обязательств, не вошедших в предыдущие строки балансового отчета.

Сюда, как правило, относят кредитовые сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 75, 76, 86.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, расчеты по налогам и социальному страхованию, целевое финансирование – все отражается в 1450 строке.

Итоговая строка 1400 суммирует все долгосрочные обязательства предприятия на конец отчетного периода и показывает общую сумму кредитной задолженности

Информационные требования к долгосрочной КЗ, как правило, имеются на предприятии.

Источниками информации могут служить:

  • кредитные договоры с банковскими или иными учреждениями;
  • информация о условиях выпуска облигаций;
  • договора долгосрочной финансовой аренды.

Таким образом, в заключение отметим, что наличие кредиторской задолженности свидетельствует об образовавшихся разрывах между потребностями предприятия по оплате текущих расходов и его возможностями на данный момент, требующими привлечение заемных средств.

В этих условиях долгосрочная кредиторская задолженность служит важнейшим источником покрытия дефицита денег для продолжения деятельности организации в динамичных условиях рынка.

Работая с кредиторской задолженностью, руководитель должен внимательно следить за ее структурой и контролировать коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, свидетельствующий о финансовой устойчивости предприятия. Только в этом случае предприятие будет оставаться жизнеспособным и успешно функционировать.

Что делать если истек срок исковой давности по кредиторской задолженности, узнайте тут.

Процедура списания кредиторской задолженности описывается на этой странице.

Источник: http://finbox.ru/dolgosrochnaja-kreditorskaja-zadolzhennost/

Большая Энциклопедия Нефти и Газа

Долгосрочная и краткосрочная кредиторская задолженность

Cтраница 1

Краткосрочная кредиторская задолженность Р·Р° товары, работы Рё услуги, РїРѕ заработной плате Рё уплате налогов РІ расчете РЅРµ участвует, так как предприятие РЅРµ платит Р·Р° нее проценты Рё РѕРЅР° является следствием текущих операций РІ течение РіРѕРґР°, РІ то время как расчет цены капитала проводится РЅР° РіРѕРґ для принятия долгосрочного финансового решения.  [1]

Краткосрочная кредиторская задолженность ( current liabilities) состоит РёР· обязательств, подлежащих оплате Р·Р° время производственного цикла или РІ течение предстоящего РіРѕРґР°. РћРЅР° обычно выплачивается РёР· текущих активов или путем возникновения новых краткосрочных обязательств.  [2]

Краткосрочная кредиторская задолженность погашается Р·Р° счет оборотных средств или краткосрочных кредитов Рё займов, долгосрочная – долгосрочных кредитов Рё займов.  [3]

Краткосрочные обязательства, или краткосрочная кредиторская задолженность ( current liabilities), включают РІ себя долги, погашение которых ожидается РІ течение РіРѕРґР° или хозяйственного цикла, какой Р±С‹ продолжительности РѕРЅ РЅРё был.  [4]

К текущим обязательствам относится краткосрочная кредиторская задолженность, прежде всего банковские ссуды и неоплаченные счета других предприятий.

В условиях рыночной экономики основным источником ссуд являются коммерческие банки.

Как правило, банки требуют документального подтверждения обеспеченности запрашиваемых кредитов товарно-материальными ценностями заемщика.

Альтернативный вариант заключается РІ продаже предприятием части своей дебиторской задолженности финансовому учреждению СЃ предоставлением ему возможности получать деньги РїРѕ долговому обязательству. Следовательно, РѕРґРЅРё предприятия РјРѕРіСѓС‚ решать СЃРІРѕРё проблемы краткосрочного финансирования путем залога имеющихся Сѓ РЅРёС… текущих активов, РґСЂСѓРіРёРµ – Р·Р° счет частичной РёС… продажи.  [5]

Отношение оборотного капитала к краткосрочной кредиторской задолженности и коэффициент ликвидности были подвержены периодическим колебаниям, хотя первый из них и не слишком сильным.

Рђ ухудшение РѕР±РѕРёС… показателей завуалировано относительным накоплением как товарно-материальных запасов, так Рё дебиторской задолженности, что служит СЏСЂРєРёРј доказательством снижения ликвидности этих активов.  [6]

К текущим обязательствам относят краткосрочную кредиторскую задолженность и прежде всего банковские кредиты и неоплаченные счета поставщиков по товарным операциям.

Банки, как правило, требуют документального подтверждения обеспеченности запрашиваемых кредитов реальным имуществом заемщика.

Альтернативный вариант заключается РІ продаже предприятием части своей дебиторской задолженности финансовой организации СЃ предоставлением ей права получать денежные средства РїРѕ долговым обязательствам.  [7]

Рљ текущим пассивам предприятия относятся краткосрочная кредиторская задолженность, прежде всего банковские кредиты Рё неоплаченные счета РґСЂСѓРіРёС… предприятий. РћРЅРё тоже должны подвергаться тщательному анализу.  [8]

Текущие обязательства ( СЃРёРЅРѕРЅРёРј: краткосрочная кредиторская задолженность, краткосрочные пассивы) – задолженность, период погашения которой РЅРµ превышает РѕРґРЅРѕРіРѕ РіРѕРґР°.  [9]

РџСЂРё такой градации источников именно краткосрочная кредиторская задолженность нефинансового характера Рё сопоставляется СЃ оборотными активами как источник РёС… покрытия.  [10]

Р’ это понятие включается часть долгосрочной Рё краткосрочной кредиторской задолженности, которая постоянно находилась РІ распоряжении организации, С‚.Рµ. чужие средства, которые приравниваются Рє СЃРІРѕРёРј. РЎСЋРґР° включаются: задолженность покупателям Рё заказчикам РїРѕ полученным авансам; комитентам РїРѕ расчетам; РїРѕ заработной плате Рё отчислениям РЅР° социальное страхование; резерв предстоящих расходов Рё платежей; свободный остаток специальных фондов.  [11]

Характеризует способность предприятия немедленно погасить СЃРІРѕСЋ краткосрочную кредиторскую задолженность.  [12]

РџСЂРё этом общая СЃСѓРјРјР° задолженности включает Рё краткосрочную кредиторскую задолженность.  [13]

Предположительно, чем выше отношение оборотного капитала Рє краткосрочной кредиторской задолженности, тем выше оценивается способность фирмы платить РїРѕ счетам; однако этот показатель следовало Р±С‹ рассматривать как очень грубый, поскольку РІ нем РЅРµ учитывается степень ликвидности отдельных компонентов оборотного капитала. Следовательно, РјС‹ должны обратиться Рє более совершенным инструментам анализа, если хотим оценить реальную степень ликвидности фирмы.  [14]

Для устранения повторного счета следует исключить инвестиции и остатки взаимной долгосрочной и краткосрочной кредиторской задолженности.

Приведенные статьи исключаются из консолидированного баланса, остальные построчно суммируются.

Р’ собственном капитале РіСЂСѓРїРїС‹ акционерный капитал представлен капиталом компании Раф, Р° нераспределенная прибыль – СЃСѓРјРјРѕР№ прибылей обеих компаний, так как прибыль компании РЎРїРѕСЂС‚ получена после объединения.  [15]

Страницы:      1    2    3    4

Источник: https://www.ngpedia.ru/id26234p1.html

4.12 Долгосрочная кредиторская задолженность

Долгосрочная и краткосрочная кредиторская задолженность

1. Определение

Согласно Международным стандартам бухгалтерского учета обязательства, выпущенные на срок свыше одного года, представляют собой долгосрочную задолженность.

В западной системе бухгалтерского учета существует три основных источника долгосрочной задолженности:

  1. Банковские ссуды со сроком погашения свыше одного года
  2. Облигации, выпущенные компанией на срок свыше одного года
  3. Аренда на срок свыше одного года

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в РФ и инструкцией по его применению долгосрочными обязательствами считаются те, которые взяты на срок более одного года.

Существует четыре основных группы долгосрочных задолженностей:

  1. Долгосрочные банковские кредиты и займы
  2. Переводные векселя со сроком погашения свыше одного года
  3. Небанковские долгосрочные кредиты и займы
  4. Облигации, выпущенные компанией на срок свыше одного года

2. Различия

В общем, определения долгосрочной кредиторской задолженности в Международной и Российской системах бухгалтерского учета не имеют существенного различия.

Решающим фактором в обоих определениях является срок погашения: обязательства со сроком погашения свыше одного года относятся к долгосрочным обязательствам.

Однако, если производственный цикл предприятия более одного года, то в соответствии с западными стандартами, обязательства этого предприятия могут рассматриваться как долгосрочные, если срок их погашения свыше одного года.

2.1 Долгосрочные банковские займы

В системе IAS не существует принципиальной разницы в учете краткосрочных и долгосрочных банковских займов. Займы учитываются в балансе предприятия по основной сумме долга. Проценты, начисленные на момент составления баланса, указываются отдельно как начисления.

В Российском бухгалтерском учете все банковские займы, включая долгосрочные, традиционно учитываются по сумме основной невыплаченной задолженности. До последнего времени сумма процентов, начисленных, но не выплаченных к моменту составления баланса, суммировалась с основной невыплаченной задолженностью.

2.2 Долгосрочные облигации

Одним из способов привлечения средств на развитие бизнеса на долгосрочной основе является выпуск облигаций. Это позволяет компании получить средства от различных инвесторов или групп инвесторов.

Согласно IAS облигации учитываются в балансе как долгосрочные обязательства, за вычетом обязательств с текущим сроком погашения. Облигации продаются с надбавкой или со скидкой.

При учете облигаций надбавка или скидка, полученные в результате выпуска, должны быть отнесены на расходы за оставшийся срок выпуска. Таким образом производятся амортизационные отчисления на сумму скидки или надбавки.

Амортизационные отчисления осуществляются либо равными частями на протяжении всего срока жизни облигаций, либо с применением реальной ставки к сумме непогашенного долга. Первый метод пользуются большей популярностью благодаря своей простоте.

В соответствие с Законом об акционерных обществах в Российской Федерации для привлечения средств российские компании могут выпускать облигации или другие ценные бумаги.

Если компания размещает акции по цене выше номинала, то сумма, превышающая номинальную стоимость, отражается как доходы будущего периода и относится равными частями на доходы в период обращения облигаций.

Если компания продает облигации по цене ниже номинала, сумма скидки относится на уменьшение нераспределенной прибыли.

2.3 Долгосрочная аренда

В соответствии со стандартами IAS, финансовый лизинг рассматривается как долгосрочное финансовое соглашение на приобретение собственности арендатором. В этом случае, в соответствии с IAS, арендатор должен учитывать аренду как покупку имущества с соответствующими долгосрочными обязательствами в отношении владельца имущества (арендодателя).

Обязательства по финансовому лизингу должны отражаться в балансе арендатора по наименьшей из двух сумм: по сумме, равной на начало срока аренды рыночной стоимости арендуемого имущества, за вычетом чистой суммы субсидий и налоговых кредитов, получаемых арендодателем, или, по текущей стоимости минимального арендного платежа. При расчете суммы минимального арендного платежа учитывается скрытая процентная ставка аренды, если эта ставка может быть определена; если нет, то используется приростная процентная ставка.

В российском бухгалтерском учете обязательство в отношении финансовой аренды отражаются в балансе по стоимости арендованного имущества, указанного в договоре аренды. Рыночная стоимость не учитывается.

3. Информационные требования

Для учета долгосрочной кредиторской задолженности российскому предприятию не требуется собирать дополнительную информацию. Необходимая информация как правило уже имеется на российских предприятиях.

Существуют следующие источники информации:

  • Кредитный договор с банком или другими учреждениями
  • Документы компании, относящиеся к выпуску облигаций:
  • Проспект
  • Условия выпуска
  • Договор аренды

Может также потребоваться некоторая другая информация.

4. Устранение различий

4.1 Долгосрочные банковские кредиты и займы

На 1 января 1994 АООТ “Утюг” получило банковский займ на 10 лет под 50 % годовых. Основная сумма долга составляет 100 миллионов рублей и выплачивается ежегодно равными частями. Годовой процент выплачивается в конце каждого года.

На 1 января 1996 в российской финансовой отчетности компания указала основную сумму задолженности в размере 80 млн. рублей. В соответствии с IAS, данная часть долгосрочной задолженности должна быть отдельно отражена в разделе краткосрочных обязательств балансового отчета.

Сумма, подлежащая выплате в течение последующих 12 месяцев, составляет 10 млн рублей. Она должна быть отражена в части долгосрочной задолженности, погашаемой в текущем периоде. Оставшиеся 70 млн рублей отражаются как долгосрочная задолженность.

4.

2 Долгосрочные облигации

АООТ “Утюг” выпускает и размещает 2-годичные облигации за 1.000 млн рублей. Они размещаются с 30% скидкой и должны быть погашены по номинальной стоимости через 2 года. В российских бухгалтерских регистрах компания сделала следующие проводки:

ДтКасса700 млн руб
КтСчет 95, Долгосрочные займы
с/сч. Долгосрочные облигации700 млн руб
ДтНераспределенная прибыль (cч.88)300 млн руб
КтСчет 95, Долгосрочные займы
с/сч. Долгосрочные облигации300 млн руб

В соответствии с IAS амортизационные отчисления на сумму скидки должны начисляться в течение срока обращения облигаций. Должны быть сделаны следующие проводки:

ДтКасса700 млн руб
КтДолгосрочные облигации700 млн руб
ДтСкидка по облигациям700 млн руб
КтДолгосрочные облигации300 млн руб

Если используется метод равномерного (прямолинейного) начисления износа, то сумма скидки должна быть начислена равными частями следующей проводкой:

ДтПроценты по облигациям
КтСкидка по облигациям

К моменту погашения в регистрах компании “Утюг” сумма скидки полностью самортизируется.

Если облигации погашаются по номинальной стоимости, следует сделать следующую проводку:

ДтКасса1,000 млн
КтДолгосрочные облигации1,000 млн

5. Информация

В соответствии с IAS следующие статьи должны отражаться отдельно, исключая сумму, выплачиваемую в течение одного года:

  • Обеспеченная ссуда
  • Необеспеченная ссуда
  • Внутрифирменные кредиты
  • Межфирменные кредиты

Должна быть указана информация по процентным ставкам, условиям выплаты, гарантийным обязательствам, эмиссии обязательств пониженного статуса, условиям конвертации и суммам недоамортизированных надбавок или скидок.

Текущая часть долговых обязательств должна быть отражена в составе краткосрочных обязательств.

Источник: https://www.cfin.ru/ias/handbook-4-12.shtml

Нужно ли переводить дебиторскую и кредиторскую задолженность из долгосрочной в краткосрочную?

Долгосрочная и краткосрочная кредиторская задолженность

обязательство по займу может содержать в себе как долгосрочную, так и краткосрочную части, причем эти части будут постоянно изменяться по мере приближения сроков платежей. Такая трансформация долгосрочной задолженности в краткосрочную обязательно должна найти отражение в балансе.

Выделяя долгосрочную и краткосрочную части долга, должены исходить из сроков погашения займа. Суммы займов, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, нужно отразить в разд.

5 “Краткосрочные обязательства” (это означает, что Вы должны ориентироваться на срок погашения, установленный договором, либо на график платежей, если задолженность должна погашаться частями.). Поэтому критерием классификации кредиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную остается именно период 12 месяцев после отчетной даты.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия и в статье журнала «Учет в туристической деятельности», которую Вы можете найти в закладке «Журналы» vip-версия. 1.

Рекомендация: Как отразить в бухучете операции по получению займа (кредита) Задолженность по займу (кредиту) отразите в бухучете в составе кредиторской задолженности в сумме, указанной в договоре (п. 2 ПБУ 15/2008).

* Бухучет В зависимости от срока, на который организация получила заем (кредит), расчеты по договору отразите:*     на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», если заем (кредит) выдан на срок менее одного года;     на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», если заем (кредит) выдан на срок более одного года. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную, когда до возврата долга остается 365 дней, законодательством не предусмотрен. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитывайте обособленно.*

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России 2.Статья: Бухгалтерский баланс по общей форме Раздел II. Оборотные активы Дебиторская задолженность. В прежней форме баланса в зависимости от срока обращения (погашения) указывали как краткосрочные, так и долгосрочные обязательства.

В новой форме для отражения дебиторской задолженности предусмотрена только одна строка 1230. Она предназначена для дебиторской задолженности, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.*

Раздел IV. Долгосрочные обязательства Заемные средства.

Строка 1410 отведена для задолженности самой организации по долгосрочным (со сроком погашения на 31 декабря 2012 года более 12 месяцев) займам и кредитам.*

Годовой отчет — 2012. 3.

Рекомендация: Расшифровка кредиторской задолженности в балансе Как правильно в разделе V новой формы бухгалтерского баланса привести расшифровку кредиторской задолженности – в разрезе видов кредиторов либо нужно разделить такую задолженность на долгосрочную и краткосрочную? Следует ли в раздел IV «Долгосрочные обязательства» баланса ввести отдельную строку для отражения сумм долгосрочной кредиторской задолженности, или данные суммы можно отразить в составе статьи «Прочие долгосрочные обязательства»?* В отличие от дебиторской задолженности покупателей и заказчиков кредиторскую задолженность поставщиков и подрядчиков нельзя считать частью операционного цикла. Ведь при отсрочках и рассрочках организация, по сути, получает от поставщиков и подрядчиков такое же кредитование, которое она могла бы получить в кредитной организации и затем на полученные деньги приобретать активы. Поэтому критерием классификации кредиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную остается именно период 12 месяцев после отчетной даты.* Решение о введении отдельной строки или строк в бухгалтерский баланс зависит от существенности соответствующих сумм. Под наименованием «Прочие долгосрочные обязательства» в балансе может показываться только совокупность несущественных долгосрочных обязательств. Существенные суммы нужно показывать в отдельных строках, в том числе это относится не только к долгосрочной кредиторской задолженности в целом, но и к ее отдельным видам, различающимся по своему характеру – перед поставщиками и подрядчиками по полученным товарам, работам и услугам, перед персоналом по оплате труда, перед бюджетом по налогам и сборам и т. д.* И.Р.Сухарев Начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России Журнал «Российский налоговый курьер», №1-2, январь 2012 4.Статья: 1.1.4. Про долгосрочность и краткосрочность Пунктом 19 ПБУ 4/99 установлено общее требование подразделения активов на долгосрочные и краткосрочные для представления соответствующих сумм в бухгалтерском балансе. Очень важно, что данной нормой прямо установлено, какие активы следует считать краткосрочными, а все остальные – соответственно долгосрочными. А это означает, что оснований для обращения при данной квалификации к правилам МСФО в настоящее время нет. Согласно пункту 19 ПБУ 4/99 в зависимости от срока обращения или погашения по отношению к 12 месяцам или длительности операционного цикла организации активы подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.* Сколько существует критериев для разделения активов на долгосрочные и краткосрочные? Надо отметить, что до 2011 года мало кто обращал внимание на наличие в этой норме альтернатив в виде слов «срока обращения» и ссылки на «операционный цикл». Это было не нужно, поскольку традиционные образцы действовавших до 2011 года форм баланса к рассуждениям об экономическом смысле показателей не располагали. Все делали ровно так, как было прямо написано. И только изменение перечня показателей форм баланса без внесения каких-либо изменений в ПБУ 4/99 заставило задуматься, что должно стоять за показателями конкретных строк. Теперь необходимо очень четко представлять, что пункт 19 ПБУ 4/99 не только определяет саму необходимость распределения активов по срочности, но и устанавливает, что в каких-то случаях следует ориентироваться на срок погашения, а в каких-то – на срок обращения; в каких-то случаях надо рассматривать критерием срок 12 месяцев, а в иных – операционный цикл. С учетом рассмотренных выше тенденций в отношении самых распространенных операций я вижу два основных принципа 44 распределения информации об активах для представления их в отчетности как краткосрочные или как долгосрочные. Принципы применяются в зависимости от отношения актива к процессу производства и операциям производственного цикла (от закупки материалов до получения выручки):* Отношение к производству    Краткосрочные активы    Долгосрочные активы* Активы, участвующие непосредственно в операциях операционного цикла    Срок обращения актива меньше или равен продолжительности операционного цикла (если операционный цикл превышает 12 месяцев)    Срок обращения актива более продолжительности операционного цикла (если операционный цикл превышает 12 месяцев) или не определяется в принципе Активы, не участвующие непосредственно в операциях операционного цикла    Срок погашения45 актива меньше или равен 12 месяцам после отчетной даты    Срок погашения актива более 12 месяцев после отчетной даты или не определяется в принципе В таком случае получается, что выделяя в раздел I баланса активы, потребление которых происходит в течение нескольких обычных операционных циклов46, организация не только «механически» следует требованиям пункта 20 ПБУ 4/99, но одновременно исполняет при этом и требование пункта 19 этого же стандарта о представлении активов в зависимости от срока их обращения. Исходя из определения пункта 19 ПБУ 4/99, такие активы – всегда долгосрочные47, поскольку срок обращения по ним больше операционного цикла. То есть «поднимая» сумму в раздел I баланса, организация одновременно сообщает пользователям о долгосрочности этого актива по отношению как минимум к операционному циклу.*

Годовой отчет – 2012. Первое подробное руководство по самопроверке годовой отчетности

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/31538-nujno-li-perevodit-debitorskuyu-i-kreditorskuyu-zadoljennost-iz-dolgosrochnoy-v

4.9 Краткосрочная кредиторская задолженность

Долгосрочная и краткосрочная кредиторская задолженность

В данной главе рассматриваются различия учета текущих обязательств в соответствии с требованиями Международных стандартов бухгалтерского учета (IAS) и российской системой учета.

1. Определение

В соответствии как с российской системой учета, так и Международными стандартами бухгалтерского учета, краткосрочная кредиторская задолженность – это задолженность, которая должна быть, как правило, погашена в течение одного года, и платежи по которой обычно производятся за счет оборотных средств. Кредиторская задолженность, векселя выданные, задолженность по процентам, задолженность по дивидендам, задолженность по заработной плате и авансы полученные относятся к краткосрочным обязательствам, которые рассматриваются в данной главе.

Кредиторская задолженность – это суммы, причитающиеся к выплате кредиторам за купленную продукцию (полученные услуги). В балансе кредиторская задолженность отражается единой суммой, которая складывается из отдельных сальдо.

Векселя к оплате – это безусловное письменное обязательство выплатить определенную сумму в установленное время в будущем. Причинами векселей выданных являются получение банковских кредитов, покупка активов или выдача векселей в обеспечение кредиторской задолженности.

Задолженность по краткосрочным кредитам и займам – непогашенные на конец отчетного периода суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Задолженность по процентам – это начисленные проценты, например, по векселям или облигациям, краткосрочным кредитам и ссудам. На дату составления баланса эти начисленные проценты еще не выплачены.

Задолженность по дивидендам – это дивиденды, подлежащие выплате акционерам, и они представляют собой распределение прибыли. На дату составления баланса эти объявленные дивиденды еще не выплачены, и, следовательно, они являются задолженностью компании.

Задолженность по заработной плате представляет собой суммы оплаты труда сотрудникам причитающиеся, но еще не выплаченные на дату составления баланса. На дату составления баланса заработная плата еще не выплачена в связи с тем, что срок выплаты заработной платы не наступил.

Прочая кредиторская задолженность – это суммы, причитающиеся к оплате за продукцию или услуги, не связанные непосредственно с основной деятельностью предприятия.

В составе данной задолженности по стандартам IAS следует учитывать также задолженность, отражаемую в российской системе учета по расчетам по социальному страхованию и обеспечению, по страхованию имущества предприятий.

Авансы полученные возникают при получении платежа под поставку материальных ценностей или под выполнение работ, например, полученные издательством при подписке на журнал или внесении заказчиком предоплаты за сырье.

Авансы полученные представляют собой обязательство вернуть полученный актив или предоставить конкретную услугу, или выполнить другие контрактные обязательства, как правило, в течение периода следующего за отчетным.

2.

Отличия российской системы бухгалтерского учета от IAS

Существенные отличия в ведении бухгалтерского учета в соответствии с российской системой учета и IAS заключаются в сроках и соблюдении принципа отнесения кредиторской задолженности к соответствующим отчетным периодам и учетной политике в отношении начисления расходов по процентам. В частности, отличия по кредиторской задолженности заключаются в учете безакцептных списаний сумм по решению банка и учете неотфактурованных поставок.

2.1 Безакцептное списание

Как описано в главе Денежные средства, все выплаты и остаток денежных средств предприятия могут быть выверены по банковским выпискам по состоянию на дату составления отчетности.

Для IAS очень важно, чтобы при такой выверке выплаты и поступления денежных средств относились бы к соответствующему отчетному периоду.

В связи с дефицитом наличности в Российской экономике процесс выверки усложняется из-за того, что допускается безакцептное списание сумм задолженности, что в свою очередь приводит к тому, что кредиторская задолженность, указанная предприятием в балансе, может быть представлена неверно.

Безакцептные списания – это практика, которой пользуются банки для определения приоритетов по предстоящим выплатам со счета предприятия. Российские банки имеют право снять имеющиеся в наличии денежные средства или будущие денежные поступления предприятия для оплаты счетов поставщиков, которые выставляют свои платежные требования.

Таким образом, хотя предприятие официально не авторизировало выплату средств, по решению банка имеющиеся в наличии денежные средства предприятия передаются для оплаты поставщикам, которые требуют произвести с ними расчеты.

Это приводит к отличиям по статье баланса Касса в финансовой отчетности, составленной в соответствии с российской системой учета и IAS, если не проводятся соответствующие выверки с банком.

2.2 Неотфактурованные поставки

Для крупных и средних российских предприятий характерно наличие неотфактурованных поставок материальных ценностей или услуг (например, по коммунальным платежам).

Недостаточные связи поставщика с заказчиками, неэффективность контроля за авторизацией отгрузок или технические сложности с оказанием услуг являются теми причинами, которые приводят к неотфактурованным поставкам.

При отсутствии платежных документов система внутреннего контроля предприятия обычно позволяет выявить пропущенные (неучтенные) счета-фактуры, которые незамедлительно будут приняты к учету.

Однако для большинства российских предприятий характерно отсутствие адекватной системы внутреннего контроля, и неучтенные (неидентифифицированные) счета-фактуры могут быть в течение длительного периода времени не отражены в бухгалтерском учете.

Несмотря на то, что в соответствии с требованиями IAS задолженность должна определяться, исходя из цены приобретения, во многих случаях это не подходит для многих российских предприятий.

Поэтому для тех случаев, когда выявлены неотфактурованные поставки и нет ни какой возможности уточнить у поставщика точную сумму по счету-фактуре, российские предприятия должны использовать для учета поступлений либо учетную цену, либо цену аналогичных товаров.

Учетная цена или цена на аналогичные товары должна быть сопоставима с ценой приобретаемых товаров.

2.3 Начисленные проценты

В соответствии с выше приведенным определением, начисленные проценты – это проценты, подлежащие к уплате, по определенной задолженности, например, проценты по векселям, облигациям, краткосрочным кредитам и займам. На дату составления баланса эти начисленные проценты могут быть еще не выплачены в связи с тем, что дата выплаты еще не наступила.

В соответствии с РСУ сумма подлежащих в соответствии с договорами процентов к уплате по облигациям, а также проценты к уплате по векселям должны отражаться в финансовой отчетности соответствующего периода.

Что касается отражения в отчетном периоде процентов к уплате за пользование краткосрочными ссудами и кредитами то, в зависимости от принятой на предприятии учетной политики, остатки по полученным займам могут быть показаны в отчетности с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов, либо проценты за пользование кредитами отражаются в бухгалтерском учете по мере их выплаты.

Таким образом, в соответствии с РСУ начисление процентов в одних случаях обязательно, в других возможно. Однако на практике не все предприятия следуют данным принципам учета.

В соответствии с IAS проценты за пользование заемными средствами должны быть начислены в отчетном периоде, так как выгоды (доходы) от использования полученных заемных средств относятся к тому же отчетному периоду.

В этой связи при подготовке финансовой отчетности в соответствии с требованиями IAS, российские предприятия должны начислять проценты по задолженности и правильно учитывать их в том же самом отчетном периоде, в котором они возникли.

3. Информационные требования

  • Проанализировать все платежи, совершенные после конца отчетного периода и проверить, чтобы все платежи, связанные с кредиторской задолженностью, имевшей место на конец отчетного периода, были включены в отчетность.
  • Получить полный перечень всех неотфактурованных поставок, полученных по состоянию на конец отчетного периода, и сделать необходимые корректировки по кредиторской задолженности и отклонениям.
  • Должна быть указана итоговая кредиторская задолженность (включая НДС и соответствующие налоги), сделанные в соответствии с требованиями IAS.
  • Рассчитать проценты по ссудам, начиная с даты последнего платежа, до конца отчетного периода, указав следующую информацию:
  • номер кредитного (ссудного) договора
  • невыплаченная сумма по кредиту (ссуде)
  • процентная ставка по кредиту (ссуде)
  • дата последнего процентного платежа по ссуде
  • количество дней пользования кредитом (ссудой) для начисления процентов
  • итог по начисленным процентам
  • капитализированные проценты
  • проценты, отнесенные на затраты
  • Составить перечень следующих данных по авансам, полученным от покупателей или заказчиков, по которым должны быть проведены расчеты за товары или услуги:
  • наименование фирмы покупателя или заказчика
  • дата получения авансового платежа
  • сумма авансового платежа
  • предполагаемая дата поставки товаров или оказания услуг

4. Устранение отличий

Для составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями IAS указанные выше отличия могут быть легко устранены в результате получения необходимых данных по безакцептному списанию сумм, по неотфактурованным поставкам или услугам, а также по начисленным процентам. В соответствии с вышеизложенным, сальдо, которые должны быть отражены в соответствии с требованиями IAS, могут быть получены на основании данных российской главной книги.

5. Требования по представлению отчетности

В соответствии с требованиями IAS следующие данные относятся к кредиторской задолженности: банковские ссуды и овердрафты, текущая часть долгосрочных обязательств, кредиторская задолженность и векселя выданные, задолженность по выплатам директорам, кредиторская задолженность по расчетам с дочерними предприятиями, задолженность перед зависимыми компаниями, задолженность по налогу на прибыль, задолженность по дивидендам, и прочая кредиторская задолженность или начисленные расходы, как описано выше. Значительные суммы, указанные в вышеперечисленных краткосрочных обязательствах, должны быть в дальнейшем детализированы для того, чтобы пользователь финансовой отчетности смог понять состав краткосрочных обязательств, отраженных в балансе.

Источник: https://www.cfin.ru/ias/handbook-4-09.shtml

Виды кредиторской задолженности

Долгосрочная и краткосрочная кредиторская задолженность

Кредиторской задолженностью называется задолженность перед другими лицами – кредиторами. Возникает задолженность с момента исполнения своей части обязательства кредитором, либо с даты, которая указана в договоре.

Какие бывают виды кредиторской задолженности? В соответствии с нормами законодательства нашего государства выделяется определенная классификация кредиторской задолженности, которая варьируется в зависимости от субъекта правоотношений. Например, задолженность перед банками, внебюджетными фондами, персоналом организаций, налоговыми органами, перед поставщиками и подрядчиками.

Наличие просроченной кредиторской задолженности не является благоприятным фактором ни для организации, ни для физического лица. Положения об ответственности за неисполнение долговых обязательств регулируются нормами уголовного и гражданского законодательства Российской Федерации.

Если не истекли сроки исковой давности с момента последнего платежа по долговым обязательствам, то ее можно взыскать путем обращения в судебные органы. Обычно инициируют производство кредиторы в отношении физических лиц в судах общей юрисдикции и в отношении юридических лиц в арбитражных и третейских судах.

Остановимся на правовых классификациях задолженности.

Краткосрочная задолженность

Типичная краткосрочная кредиторская задолженность возникает как перед физическими, так и перед юридическими лицами. Для краткосрочной «кредиторки» срок погашения не должен превышать 12 календарных месяцев с момента ее возникновения.

Краткосрочная кредиторская задолженность может появиться, например, в следующих ситуациях:

  • Перед продавцами/исполнителями в случае неоплаты поставок товаров, оказанных услуг, или выполненных работ;
  • Перед покупателями по авансам, полученным в счет будущих поставок;
  • По неотфактурованным поставкам перед поставщиками;
  • По краткосрочным займам и банковским кредитам;
  • Перед работниками по выплате заработной платы;
  • Перед внебюджетными фондами и бюджетом по страховым взносам, налогам, сборам, пеням, штрафам.

Долгосрочная кредиторская задолженность

В целом, кредиторская задолженность считается допустимой в случае, если срок ее погашения еще не наступил. Долгосрочная кредиторская задолженность – это задолженность со сроком погашения более одного календарного года.

К подобному виду задолженности в том числе относятся:

  • Долгосрочные обязательства по кредитам банков, а также по займам, взятым у других организаций,
  • Векселя со сроком погашения от 1 года и облигации, выпущенные на срок более одного года,
  • Длительные арендные обязательства,
  • Отложенные налоговые обязательства.

Просроченная долгосрочная задолженность по обязательствам взыскивается кредитором в судебном порядке путем подачи искового заявления.

Безнадежные, сомнительные и невостребованные задолженности

Особого внимания требует безнадежная и сомнительная кредиторская задолженность. Такие категории долгов завышают показатель кредиторской задолженности, что может приводить к недостоверности бухгалтерского отчета.

Сомнительная задолженность в соответствии с нормами налогового законодательства Российской Федерации формируется в связи с реализацией товаров, оказанием должных работ или услуг, при этом ее срок погашения истек, а какое-либо обеспечение (залог, поручительство, банковская гарантия) отсутствует (п. 1 ст. 266 Налогового кодекса РФ).

Безнадежная кредиторская задолженность признается таковой, если исполнение обязательства перед кредитором невозможно. Такая ситуация возникает:

  • в случае ликвидации компании-кредитора,
  • при истечении установленного срока исковой давности, т.е. когда с момента последней оплаты по договору прошло более 3 лет.

Невозможность взыскания должна быть подтверждена документально, например, решением суда, вступившего в законную силу, актами инвентаризации и т.п.

Невостребованная кредиторская задолженность это такой вид задолженности, при котором обязательства кредитора утрачивают свою силу из-за истечения срока исковой давности.

Она возникает если требования по ней не были предъявлены кредитором в течение трех календарных лет в соответствии с нормами ст. 196 Гражданского кодекса России.

Причем высчитывается исковая давность по невостребованной кредиторской задолженности с даты невыплаты последнего платежа по долговым обязательствам.

Как взыскивается проблемная задолженность? В первую очередь кредитор должен предъявить претензию должнику с просьбой погашения. Если она не исполняется в установленные сроки, то кредитор может обратиться с исковым заявлением в районный, мировой или арбитражный суд, в зависимости от цены иска и от того, является ли должник физическим или юридическим лицом. 

Источник: https://spmag.ru/articles/vidy-kreditorskoy-zadolzhennosti

ГосЗащита
Добавить комментарий