Медицинские услуги без ндс

Медицинские товары и услуги: льгота по НДС по медицинским услугам

Медицинские услуги без ндс

(Авдеев В. В.)

(«Налоги» (газета), 2013, N 11)

МЕДИЦИНСКИЕ ТОВАРЫ И УСЛУГИ:

ЛЬГОТА ПО НДС ПО МЕДИЦИНСКИМ УСЛУГАМ

В. В. АВДЕЕВ

Из ст. 56 Налогового кодекса Российской Федерации вытекает, что льготой по налогу признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков законодательно предусмотренные преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

Законодательство по НДС содержит значительное количество различных льгот, в т. ч. и в отношении деятельности по оказанию медицинских услуг. Все ли медицинские услуги освобождаются от налогообложения и какие условия должны выполняться у налогоплательщика-льготника, их оказывающего, вы узнаете, прочитав данную статью.

Льготному режиму налогообложения в гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) посвящена ст.

149 НК РФ, которая содержит как обязательные виды льгот, так и те, применять которые налогоплательщик может добровольно. Обязательные виды льгот, от использования которых налогоплательщик отказаться не вправе, определены п. п. 1 и 2 ст.

149 НК РФ, а льготы, применяемые по инициативе самого налогоплательщика, перечислены в п. 3 указанной статьи.

Так как льгота по оказанию медицинских услуг закреплена п. 2 ст. 149 НК РФ, то она относится к разряду обязательных льгот, применять которую налогоплательщик НДС обязан независимо от своего желания.

Подпунктом 2 п. 2 ст. 149 НК РФ установлено, что не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории Российской Федерации медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.

При этом законом прямо определено, что ограничение, установленное пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета.

Подпунктом 2 п. 2 ст. 149 НК РФ установлено, что в целях гл. 21 НК РФ к медицинским услугам, в отношении которых предусмотрен обязательный льготный режим налогообложения, относятся не любые медицинские услуги, а только следующие их виды:

— услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию;

— услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

— услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам со стационарными лечебными учреждениями и поликлиническими отделениями;

— услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;

— услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;

— услуги патолого-анатомические;

— услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным.

На первый взгляд все ясно и просто, перечень медицинских услуг, реализация которых должна осуществляться с обязательным применением льготы, законодательно закреплен самим пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Однако, несмотря на то, что льгота по оказанию медицинских услуг действует не один год, практика показывает, что у налогоплательщиков до сих пор существует ряд неясных моментов по ее использованию.

Учитывая то, что в рамках одной статьи рассмотреть все нюансы, касающиеся использования льготы по медицинским услугам, вряд ли возможно, акцентируем внимание читателя на тех видах льготных медицинских услуг, с которыми налогоплательщикам НДС приходится сталкиваться чаще всего.

Вначале отметим, что для использования льгот, предусмотренных ст. 149 НК РФ, у налогоплательщика НДС должны выполняться как общие условия их применения, распространяемые исключительно на всех налогоплательщиков, так и специальные.

К общим условиям применения льгот, в т. ч. и по оказанию медицинских услуг, относятся следующие:

— если деятельность налогоплательщика, в отношении которой предусмотрен льготный налоговый режим, является лицензируемой, то применять льготу можно только при наличии лицензии. Требование о наличии лицензии установлено п. 6 ст. 149 НК РФ;

— использование льготного режима налогообложения признается правомерным только при наличии раздельного учета операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных от налогообложения. Требование о необходимости ведения раздельного учета выдвигает п. 4 ст. 149 НК РФ;

— льготный режим налогообложения применяется налогоплательщиком в своих интересах. Это правило вытекает из п. 7 ст. 149 НК РФ.

Специфика использования льготного режима налогообложения по медицинским услугам определена в самом пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Источник: http://center-bereg.ru/g122.html

Медицинская услуги с ндс или без

Медицинские услуги без ндс

Налог на добавленную стоимость в текущем году отмечает свой юбилей. Ему Данная успешная апробация впоследствии послужила причиной введения НДС также во всех странах европейского экономического сообщества ЕЭС, В Россию НДС пришел благодаря смене экономической формации в году.

Переход страны на рыночные отношения способствовал появлению в хозяйственном обиходе добавленной стоимости, что естественным образом повлияло и на налоговое законодательство.

В то время правительство стремилось максимально соответствовать принятым в развитых странах традициям управления экономикой.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Налог на добавленную стоимость (НДС)
  • Финансисты уточнили, что медицинские услуги не облагаются НДС
  • Статья 149 НК РФ. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
  • Может ли ИП работать с НДС
  • Что облагается, а что не облагается НДС
  • Медуслуги и НДС-льгота: что считать улучшенным сервисным обслуживанием?
  • Ндс при оказании медицинских услуг
  • Что облагается НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС)

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговые вычеты для ИП и в ООО

Таким образом, если организация оказывает стоматологические услуги и у нее есть соответствующая лицензия, НДС не начисляйте. При этом неважно, взимаете вы плату за такие услуги или нет подп. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой см.

Постановление Правительства РФ от Услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в рамках амбулаторно-поликлинической в том числе доврачебной медицинской помощи, включая проведение медицинской экспертизы.

Услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в рамках стационарной медицинской помощи, включая проведение медицинской экспертизы.

Услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в дневных стационарах и службами врачей общей семейной практики, включая проведение медицинской экспертизы. Услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в санаторно-курортных учреждениях.

Услуги по санитарному просвещению, непосредственно оказываемые населению. Письмо Минфина России от Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета.

В целях настоящей главы к медицинским услугам относятся услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг “ОК “, утвержденным Постановлением Госстандарта России от Неясность в применении перечня медицинских услуг, освобождаемых от налога, позволяет формировать для населения разные цены на одни и те же услуги по диагностике заболеваний бруцеллез, гепатит, энцефалит, гельминтоз в организациях Роспотребнадзора, считая такие услуги санитарно-эпидемиологическими, – с налогом на добавленную стоимость, и в лечебно-профилактических медицинских организациях, где такие услуги считаются медицинскими, – без налога.

Представляется, что целью законодательного освобождения от налога услуг по диагностике является обеспечение их доступности с учетом социальной значимости, независимо от медицинской организации, оказывающей такие услуги.

Прошу дать разъяснения по освобождению от налога услуг по диагностике, оказываемых центрами гигиены и эпидемиологии с учетом изложенных выше вопросов.

В связи с письмом, по вопросу об освобождении от налога на добавленную стоимость платных медицинских услуг по диагностике инфекционных заболеваний, оказываемых населению, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

Ограничение, установленное настоящим подпунктом не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета.

Перечнем предусмотрены, в том числе услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в рамках амбулаторно-поликлинической в том числе доврачебной медицинской помощи. Такие услуги облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке в случае их финансирования за счет средств, не являющихся бюджетными.

Вероятно, ошибка оригинала. Следует читать: Директор Департамента И. Трунин 4. Перечень работ услуг , составляющих медицинскую деятельность5 Работы услуги по:

Таким образом, если организация оказывает стоматологические услуги и у нее есть соответствующая лицензия, НДС на их стоимость не начисляйте подп. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой см.

Продавец или поставщик услуг включает НДС в цену товара или услуги. НДС это косвенный налог. Облагаемый объект – товары и услуги налог добавляется к цене товара или услуги. В Латвии не существует налог с оборота. Основной закон – Закон о налоге на добавленную стоимость. Поэтому законодательство по НДС похожая во всех странах ЕС, в основном отличаются только ставки налога.

Финансисты уточнили, что медицинские услуги не облагаются НДС

Большинство медицинских услуг НДС не облагаются. Медицинские услуги, которые не облагаются НДС, перечислены в подп.

N “Об утверждении Перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость” с изм.

В указанный Перечень вошли санитарное просвещение, а также диагностика, профилактика и лечение, если их оказывают: Если медицинские организации полностью или частично финансируются из бюджета или из средств фонда обязательного медицинского страхования, то не облагается НДС согласно подп.

Статья 149 НК РФ. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

В чем заключается целесообразность и эффективность применения налоговых льгот? Светлана Новикова: Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере. Цель установления налоговых преимуществ – снижение налоговой нагрузки для плательщика.

Налог на добавленную стоимость:

Обязательные виды льгот, от использования которых налогоплательщик отказаться не вправе, определены пунктами 1 и 2 статьи НК РФ, а льготы, применяемые по инициативе самого налогоплательщика, перечислены в пункте 3 указанной статьи.

Так как льгота по оказанию медицинских услуг закреплена пунктом 2 статьи НК РФ, то она относится к разряду обязательных льгот, применять которую налогоплательщик НДС обязан независимо от своего желания.

Подпунктом 2 пункта 2 статьи НК РФ установлено, что не подлежит налогообложению освобождается от налогообложения реализация на территории России медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и или учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. При этом ограничение, установленное подпунктом 2 пункта 2 статьи НК РФ не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета. Подпунктом 2 пункта 2 статьи НК РФ прямо определено, что в целях главы 21 НК РФ к медицинским услугам, в отношении которых предусмотрен льготный режим налогообложения, относятся не любые медицинские услуги, а только следующие их виды: На первый взгляд, все ясно и просто, перечень медицинских услуг, реализация которых должна осуществляться с обязательным применением льготы, законодательно закреплен самим подпунктом 2 пункта 2 статьи НК РФ. Однако, несмотря на то, что льгота по оказанию медицинских услуг действует не один год, практика показывает, что у налогоплательщиков до сих пор существует ряд неясных моментов по ее использованию.

Может ли ИП работать с НДС

Дополнительно по теме: Филиалы и представительства Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, осуществляющее защиту и представительство интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные юридические действия. Обратите внимание!

Перечень услуг Важно учесть, что, согласно НК РФ, от уплаты НДС не освобождаются субъекты предпринимательской деятельности, если их деятельность направлена на извлечение выгоды третьим лицом. Имеется в виду, что посредники, реализующие услуги товары или работы должны уплачивать налог по общим правилам. Рассмотрим услуги, реализацию которых законодательно освободили от уплаты НДС:

Медицинские услуги в Беларуси теперь будут без НДС В Беларуси сегодня действуют предельные цены на медицинские услуги, которые утверждены правительством и которые не менялись уже два с половиной года, несмотря на инфляцию и девальвацию белорусского рубля. Такого, кстати, нет ни в одной другой отрасли белорусской экономики.

В году государство еще ввело и НДС на медицинские услуги, который полностью лег на плечи населения. Ведь медицинские материалы и оборудование в Беларуси продаются без НДС и, значит, медицинские центры не могу набрать достаточного объема входящего налога, чтобы затем принять его к зачету.

Руководители медицинских центров в неофициальных беседах признавались, что такие неблагоприятные условия вынудили многие компании перейти на серые схемы работы и пробивать чеки через раз, чтобы выйти в ноль.

Именно поэтому отмена НДС практически на все виды медицинских услуг можно расценивать, как широкий и сильный жест со стороны государства. Правда, без нелепостей и тут тоже не обошлось.

(с учётом НДС, дополнительно в ПФ 7,5% от стоимости услуги без НДС). обследования для оценки последствий приватизации медицинских услуг и.

Отправляя персональные данные из этой формы, я даю согласие на обработку персональных данных мы в соцсетях Льготное налогообложение медицинских организаций: Часть I Галина Румянцева Одним из основных трендов внутренней политики государства на сегодняшний день является возрастающее внимание к проблемам формирования социально ориентированной экономики в Российской Федерации Развивая систему здравоохранения для привлечения разных форм финансирования, давно используются такие налоговые преференции как пониженные ставки и льготы по налогам, применение налоговых вычетов. Часть 1. Налоговые льготы, льготные ставки и порядок их применения при осуществлении медицинской деятельности В отношении платных медицинских услуг действуют следующие налоговые льготы и преференции. Налог на добавленную стоимость НДС На основании пп. В настоящей статье мы рассмотрим льготу только в отношении медицинских услуг, оказываемых населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по Перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации абз. Налог на доходы физических лиц НДФЛ Лица, оплатившие свое лечение или лечение близких родственников, а также стоимость лекарственных препаратов для медицинского применения, имеют право на получение налогового вычета по налогу на доход физических лиц на основании пп. Региональные льготы. Москвы от

Медуслуги и НДС-льгота: что считать улучшенным сервисным обслуживанием?

Таким образом, если организация оказывает стоматологические услуги и у нее есть соответствующая лицензия, НДС не начисляйте. При этом неважно, взимаете вы плату за такие услуги или нет подп.

Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой см.

Постановление Правительства РФ от Услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в рамках амбулаторно-поликлинической в том числе доврачебной медицинской помощи, включая проведение медицинской экспертизы.

Ндс при оказании медицинских услуг

По налогооблагаемым операциям “медики” могут принять к вычету сумму “входного” НДС, однако для этого необходимо организовать ведение раздельного учета льготных и налогооблагаемых операций и сумм “входного” налога по ресурсам, использованным в налогооблагаемых операциях.

О том, какие медицинские услуги облагаются НДС и как вести раздельный учет, мы расскажем в настоящей статье. Прежде чем ответить на поставленные вопросы, напомним читателю, какие медицинские услуги осуществляются в Российской Федерации в обязательном льготном режиме по НДС.

Что облагается НДС

.

.

.

Источник: https://fincaferien-in-andalusien.com/nalogovoe-pravo/meditsinskaya-uslugi-s-nds-ili-bez.php

Медицинские услуги, предоставляемые заведениями здравоохранения, не облагаются НДС

Таким образом, если организация оказывает стоматологические услуги и у нее есть соответствующая лицензия, НДС не начисляйте.

При этом неважно, взимаете вы плату за такие услуги или нет подп. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой см. Постановление Правительства РФ от Услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в рамках амбулаторно-поликлинической в том числе доврачебной медицинской помощи, включая проведение медицинской экспертизы.

Услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в рамках стационарной медицинской помощи, включая проведение медицинской экспертизы. Услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в дневных стационарах и службами врачей общей семейной практики, включая проведение медицинской экспертизы.

Услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в санаторно-курортных учреждениях. Услуги по санитарному просвещению, непосредственно оказываемые населению.

Письмо Минфина России от Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета.

В целях настоящей главы к медицинским услугам относятся услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг “ОК “, утвержденным Постановлением Госстандарта России от Неясность в применении перечня медицинских услуг, освобождаемых от налога, позволяет формировать для населения разные цены на одни и те же услуги по диагностике заболеваний бруцеллез, гепатит, энцефалит, гельминтоз в организациях Роспотребнадзора, считая такие услуги санитарно-эпидемиологическими, – с налогом на добавленную стоимость, и в лечебно-профилактических медицинских организациях, где такие услуги считаются медицинскими, – без налога.

Представляется, что целью законодательного освобождения от налога услуг по диагностике является обеспечение их доступности с учетом социальной значимости, независимо от медицинской организации, оказывающей такие услуги. Прошу дать разъяснения по освобождению от налога услуг по диагностике, оказываемых центрами гигиены и эпидемиологии с учетом изложенных выше вопросов.

В связи с письмом, по вопросу об освобождении от налога на добавленную стоимость платных медицинских услуг по диагностике инфекционных заболеваний, оказываемых населению, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

Ограничение, установленное настоящим подпунктом не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета. Перечнем предусмотрены, в том числе услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в рамках амбулаторно-поликлинической в том числе доврачебной медицинской помощи.

Такие услуги облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке в случае их финансирования за счет средств, не являющихся бюджетными. Вероятно, ошибка оригинала. Следует читать: Директор Департамента И.

Трунин 4. Перечень работ услуг , составляющих медицинскую деятельность5 Работы услуги по:

Раздельный учет НДС в медицинском центре

Налог на добавленную стоимость: Согласно ст. При этом каких-либо исключений или специальных норм в отношении государственных муниципальных учреждений данной статьей не предусмотрено, значит, они признаются плательщиками НДС.

Следовательно, государственные муниципальные учреждения при наличии облагаемых данным налогом операций обязаны исчислить и перечислить в бюджет сумму налога. В частности, это касается и учреждений здравоохранения.

Рассмотрим ряд вопросов, связанных с исчислением НДС.

Продавец или поставщик услуг включает НДС в цену товара или услуги. НДС это косвенный налог.

Отправляя персональные данные из этой формы, я даю согласие на обработку персональных данных мы в соцсетях Льготное налогообложение медицинских организаций: Часть I Галина Румянцева Одним из основных трендов внутренней политики государства на сегодняшний день является возрастающее внимание к проблемам формирования социально ориентированной экономики в Российской Федерации Развивая систему здравоохранения для привлечения разных форм финансирования, давно используются такие налоговые преференции как пониженные ставки и льготы по налогам, применение налоговых вычетов. Часть 1. Налоговые льготы, льготные ставки и порядок их применения при осуществлении медицинской деятельности В отношении платных медицинских услуг действуют следующие налоговые льготы и преференции. Налог на добавленную стоимость НДС На основании пп. В настоящей статье мы рассмотрим льготу только в отношении медицинских услуг, оказываемых населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по Перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации абз.

Большинство медицинских услуг НДС не облагаются. Медицинские услуги, которые не облагаются НДС, перечислены в подп.

N “Об утверждении Перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость” с изм.

В указанный Перечень вошли санитарное просвещение, а также диагностика, профилактика и лечение, если их оказывают:

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Агентский договор без НДС – РУНО

Источник: https://mvpfirenowfans.com/nalogovoe-pravo/meditsinskaya-uslugi-s-nds-ili-bez.php

Особенности уплаты НДС организациями, оказывающими медицинские услуги — Audit-it.ru

Медицинские услуги без ндс
ЗАО “BKR-Интерком-Аудит”

Данная статья должна помочь налогоплательщикам, оказывающим медицинские услуги, правильно ориентироваться в вопросах определения налогооблагаемой базы, применения льгот, которые содержит 21 Глава Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 143 Налогового кодекса РФ, плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются юридические лица. Причем, неважно коммерческой или некоммерческой деятельностью занимается организация.

Поэтому все организации должны рассматриваться в качестве плательщиков НДС.

Исключение составляют только те хозяйствующие субъекты, которые либо перешли на упрощенную систему налогообложения, либо на уплату единого сельхозналога, либо осуществляют деятельность, которая облагается единым налогом на вмененный доход.

Однако не нужно забывать, что «вмененщики» не являются плательщиками НДС только в части деятельности, попадающей под «вмененку». Если же хозяйствующий субъект осуществляет иные виды деятельности, то он тоже будет рассматриваться как плательщик НДС по иным видам деятельности.

Не стоит забывать и об организациях, признаваемых налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации. Их определяют в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговом органе и предоставлять декларации по установленной форме.

Периодичность предоставления деклараций зависит от налогового периода, который устанавливается в соответствии со статьей 163 НК РФ.

Налоговый период зависит от суммы выручки, полученной налогоплательщиком.

На основании положений статьи 163 НК РФ право уплачивать налог на добавленную стоимость ежеквартально предоставлено только плательщикам налога на добавленную стоимость с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость не превышающими 1 миллион рублей.

Сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) для вышеназванных целей следует определять в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения исходя из выручки от реализации как облагаемых, в том числе и по ставке 0%, так и не облагаемых налогом товаров (работ, услуг), полученной в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами, в том числе от реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (статьи 147 и 148 НК РФ). Выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход по определенным видам деятельности, не включается в сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей исчисления НДС. Не включаются в сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) также суммы денежных средств, перечисленные в статье 162 НК РФ, включая средства, полученные в виде санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров (контрактов), предусматривающих переход права собственности на товары (работы, услуги)

В выручку от реализации товаров (работ, услуг) не должны включаться следующие операции:

– реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе;

– операции, перечисленные в подпунктах 2, 3, 4 пункта 1 и пункте 2 статьи 146 НК РФ;

– операции, осуществляемые налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ.

Соответственно для налогоплательщиков, оказывающих медицинские услуги населению, для которых часть операций рассматривается в льготном налоговом режиме, предусмотренном статьей 149 НК РФ, вопрос определения показателя выручки является достаточно серьезным. Ведь первая ошибка, которую часто совершают налогоплательщики, – исключение из показателя выручки льготируемых операций. Отсюда, соответственно, неправильно определяется налоговый период и, как следствие, налоговые штрафы и пени.

Повторяем еще раз: медицинские услуги, являются объектом обложения НДС, но на них распространяется льготный режим, и потому в выручку для определения налогового периода, данные операции включаются.

Льготный налоговый режим по медицинским услугам предусмотрен подпунктом 2 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Согласно данной статье не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

· медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, в том числе врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно- эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета. В целях настоящей главы к медицинским услугам относятся:

· услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию;

· услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

· услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам со стационарными лечебными учреждениями и поликлиническими отделениями;

· услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;

· услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;

· услуги патолого-анатомические;

· услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным.

Внимание!

Если организация занимается медицинской деятельностью, которая требует обязательного лицензирования, то льгота может быть предоставлена только при наличии лицензии на осуществление данного вида деятельности (пункт 6 статьи 149 НК РФ).

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 N 323 лицензирование медицинской деятельности осуществляет Федеральная служба по надзору в сфере здравоохранения и социального развития.

Рассмотрим подробнее медицинские услуги, реализация которых не подлежат налогообложению по НДС.

В первую очередь, как уже было отмечено выше, это деятельность в рамках обязательного медицинского страхования. Финансирование расходов осуществляется за счет средств обязательного медицинского страхования, а также за счет средств бюджетов.

Перечень услуг, предоставляемых медицинскими организациями и учреждениями по обязательному медицинскому страхованию установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 октября 1999 года №1194 «О Программе государственных гарантий обеспечения граждан Российской Федерации бесплатной медицинской помощью».

Гражданам России в рамках Программы бесплатно предоставляются:

а) скорая медицинская помощь при состояниях, угрожающих жизни или здоровью гражданина или окружающих его лиц, вызванных внезапными заболеваниями, обострениями хронических заболеваний, несчастными случаями, травмами и отравлениями, осложнениями беременности и при родах;

б) амбулаторно – поликлиническая помощь, включая проведение мероприятий по профилактике (в том числе диспансерному наблюдению), диагностике и лечению заболеваний как в поликлинике, так и на дому;

в) стационарная помощь:

-при острых заболеваниях и обострениях хронических болезней, отравлениях и травмах, требующих интенсивной терапии, круглосуточного медицинского наблюдения и изоляции по эпидемиологическим показаниям;

-при патологии беременности, родах и абортах;

-при плановой госпитализации с целью проведения лечения и реабилитации, требующих круглосуточного медицинского наблюдения.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a34/41801.html

Исчисление НДС и применение льготного налогового режима в сфере здравоохранения

Медицинские услуги без ндс

Е.Л. Оленичева

          Законодательство по НДС регулирует вопросы исчисления этого налога при осуществлении предприятиями (организациями, учреждениями) хозяйственной деятельности, связанной с реализацией товаров (работ, услуг).

          Поэтому предоставление населению бесплатной гарантированной медицинской помощи за счет бюджетных средств или средств обязательного медицинского страхования не рассматривается в качестве объекта обложения НДС.          Вместе с тем в настоящее время широкое распространение приобретает платное здравоохранение.

Как правило, услуги в области платного здравоохранения являются дополнительной к гарантированному перечню медицинской помощи формой оказания медицинских услуг.          В соответствии с Правилами предоставления платных медицинских услуг населению медицинскими учреждениями, утвержденными постановлением Правительства РФ от 13.01.

1996 N 27, такие услуги населению (дополнительные к гарантированному объему бесплатной медицинской помощи) могут предоставляться лечебно-профилактическими учреждениями независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности, в том числе научно-исследовательскими институтами и государственными медицинскими образовательными учреждениями высшего профессионального образования.

Платные медицинские услуги населению предоставляются в виде профилактической, лечебно-диагностической, реабилитационной, протезно-ортопедической и зубопротезной помощи. Такие услуги могут предоставляться в том числе государственными и муниципальными медицинскими учреждениями при наличии у них специального разрешения соответствующего органа управления здравоохранения.

При этом государственные и муниципальные медицинские учреждения, предоставляющие населению платные медицинские услуги, обязаны вести статистический и бухгалтерский учет и отчетность раздельно по основной деятельности и платным медицинским услугам.

          Цены на медицинские услуги, предоставляемые населению за плату, устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации.          Так, при определение уровня цен на эти услуги следует руководствоваться Методическими рекомендациями по формированию и применению свободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги, утвержденными Минэкономики России 06.12.

1995 N СИ-484/7-982. Данные Методические рекомендации предусматривают порядок формирования и применения свободных цен и тарифов на продукцию производственно-технического назначения, товары народного потребления и услуги, кроме тех видов, по которым согласно действующему законодательству осуществляется государственное регулирование цен и тарифов.

          Свободные цены и тарифы на платные услуги населению определяются юридическими лицами (выполняющими их оказание) самостоятельно и формируются исходя из себестоимости и необходимой прибыли, с учетом конъюнктуры рынка, качества и потребительских свойств услуг, с включением или без включения в них суммы НДС, порядок взимания которого регулируется Законом РФ от 06.12.1991 N 1992-1 “О налоге на добавленную стоимость” (с учетом изменений и дополнений).     

     Согласно этому Закону при оказании медицинских услуг населению цены (тарифы) не подлежат увеличению на сумму НДС.          Следует иметь в виду, что в соответствии с постановлением Правительства РФ от 13.01.

1996 N 27 медицинские учреждения обязаны обеспечивать соответствие предоставляемых платных медицинских услуг населению требованиям, предъявляемым к методам диагностики, профилактики и лечения, разрешенным на территории Российской Федерации.

В связи с чем предоставление платных медицинских услуг населению медицинскими учреждениями осуществляется при наличии у них сертификата и лицензии на избранный вид деятельности.          На основании постановления Правительства РФ от 25.03.

1996 N 350 “Об утверждении положения о лицензировании медицинской деятельности” лицензированию (проводимому органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации) подлежит медицинская деятельность, осуществляемая юридическими лицами независимо от организационно-правовой формы.

При этом лицензия является официальным документом, который разрешает осуществление указанного в нем вида медицинской деятельности в течение установленного срока и определяет обязательные для исполнения требования (условия) его осуществления.

В случае если лицензиат осуществляет несколько видов медицинской деятельности одновременно, каждый вид медицинской деятельности указывается в лицензии отдельно. Перечень видов медицинской деятельности, подлежащих лицензированию, устанавливается Минздравом России.

          В случае если лицензируемый вид медицинской деятельности осуществляется на нескольких территориально обособленных объектах, лицензиату одновременно с лицензией выдаются ее заверенные копии с указанием местоположения каждого объекта. Копии лицензий регистрируются лицензионным органом.          Медицинская деятельность на основании лицензии, выданной лицензионным органом субъекта Российской Федерации, может осуществляться на территориях иных субъектов Российской Федерации после регистрации такой лицензии органом исполнительной власти.          Сделка, совершенная юридическим лицом, не имеющим лицензии на занятие соответствующей деятельностью, может быть в соответствии со ст. 173 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) признана судом недействительной.     

     Предоставление платных медицинских услуг оформляется договором, которым регламентируются условия и сроки их получения, порядок расчетов, права, обязанности и ответственность сторон.          Потребители, пользующиеся платными медицинскими услугами на основании постановления Правительства РФ от 13.01.

1996 N 27, вправе требовать предоставления услуг надлежащего качества, сведений о наличии лицензии и сертификата, о расчете стоимости оказанной услуги.

          В соответствии с законодательством Российской Федерации медицинские учреждения несут ответственность перед потребителем за неисполнение или ненадлежащее исполнение условий договора, несоблюдение требований, предъявляемых к методам диагностики, профилактики и лечения, разрешенным на территории Российской Федерации, а также в случае причинения вреда здоровью и жизни потребителя.

Потребители, пользующиеся платными медицинскими услугами, вправе предъявить требования о возмещении убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением условий договора, о возмещении ущерба в случае причинения вреда здоровью и жизни, а также о компенсации за причинение морального вреда в соответствии с законодательством Российской Федерации и Правилами предоставления медицинских услуг населению медицинскими учреждениями, утвержденными постановлением Правительства РФ от 13.01.1996 N 27.          Учитывая социальную значимость этой отрасли экономики, государство оказывает всестороннюю поддержку здравоохранению, в том числе путем предоставления налоговых льгот, которые положительным образом отражаются на потребителях.          Так, в соответствии с подпунктом “у” п. 1 ст. 5 Закона РФ “О налоге на добавленную стоимость” этим налогом не облагаются платные медицинские услуги для населения.          К категории платных медицинских услуг, не облагаемых НДС, относятся услуги стационарных лечебных учреждений, поликлиник (поликлинических отделений) по постановке диагноза, проведению диагностических процедур, консультаций и лечения врачами-специалистами и хирургами-специалистами, и другие, включенные в группы 081100 и 081200 Общероссийского классификатора услуг населению (ОК 002-93), утвержденного постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, услуги, оказываемые медицинским персоналом на дому (врачами, логопедом, средним медицинским персоналом и лаборантами, дежурство медицинского персонала у постели больного), включенные в группу 081300, услуги, оказываемые стоматологическими подразделениями (консультативный прием врачами специалистами, профилактика болезней, лечение зубов, лечение болезней полости рта, зубопротезирование, ортодонтия), включенные в группу 081400, услуги терапевтической и хирургической косметологии, включенные в группу 081500, и прочие медицинские услуги, оказываемые непосредственно населению, относящиеся к основной медицинской деятельности медицинских учреждений, включенные в группу 081700.          На основании приказа Минздрава России от 29.04.1998 N 142 “О перечне видов медицинской деятельности, подлежащих лицензированию” медицинская деятельность подразделяется на основную и вспомогательную.     

     К основной медицинской деятельности, подлежащей освобождению от НДС в соответствии с подпунктом “у” п. 1 ст.

5 Закона РФ “О налоге на добавленную стоимость” относятся: первичная (доврачебная) медико-санитарная помощь; скорая и неотложная медицинская помощь; диагностика; амбулаторно-поликлиническая медицинская помощь взрослому населению, детям и подросткам, в том числе с выездом на дом; консультативная медицинская помощь взрослому населению, детям и подросткам, в том числе с выездом на дом и (или) по договорам в учреждения (на предприятия); общая врачебная практика, семейный врач; дневной стационар (по видам медицинской деятельности); стационарная медицинская помощь взрослому населению, детям и подросткам; экстракорпоральные методы лечения; экспертная медицинская деятельность (оказываемая непосредственно населению на основании договоров); традиционная медицинская деятельность, в том числе с выездом на дом и по договорам с учреждениями (предприятиями); лазеролечение; медицинская психология; реабилитация.          Согласно Инструкции по учету платных услуг населению, утвержденной постановлением Госкомстата России от 24.09.1992 N 156 (с учетом изменений и дополнений), в объеме реализации платных услуг отражаются как средства, полученные от населения, так и доплаты за счет средств предприятия, включенные в цену услуги. Оплата услуг может быть произведена как непосредственно в кассу организации (за наличный расчет), так и через банковские учреждения (в порядке безналичных расчетов).           Предоставление льготы по НДС по оказанным населению медицинским услугам, носящим основной характер, осуществляется независимо от источника и формы оплаты. Такой режим льготирования предусмотрен подпунктом “у” п. 12 инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 “О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость” (с учетом изменений и дополнений).          Такая медицинская деятельность, как экспертиза (контроль) качества медицинской помощи, судебная медицинская экспертиза, иная экспертиза, осуществляемая для юридических лиц на основании заключенных договоров, не относится к платным медицинским услугам, оказываемым медицинскими учреждениями (организациями) непосредственно населению, и, следовательно, подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.          При проведении санаторно-курортного лечения оплата, взимаемая без реализации путевки за проживание и питание и иное обслуживание (за исключением медицинского), также подлежит обложению НДС.     

     Услуги по хранению медицинской продукции, осуществляемые в рамках самостоятельной финансово-хозяйственной операции, в том числе медицинскими организациями (учреждениями), облагаются НДС на общих основаниях.

В таком же налоговом режиме рассматриваются операции по проведению контроля качества лекарственных средств организациями (учреждениями), не являющимися собственниками этих лекарственных средств.

          Осуществление санитарно-гигиенических и противоэпидемических мероприятий в учреждениях (предприятиях), для населения облагается НДС в соответствии с порядком, приведенным в подпункте “у” п. 12 инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39.

          Деятельность организаций (учреждений) в области бесплатного гарантированного медицинского обслуживания и платного оказания медицинских услуг так или иначе связана с осуществлением вспомогательной медицинской деятельности, к которой относятся производство, реализация, включая мелкооптовую, медицинской, стоматологической, протезно-ортопедической продукции, продукции, обладающей лечебно-профилактическими, дезинфицирующими свойствами, и прочей, маркетинговые услуги на рынке медицинских услуг, медицинский менеджмент (организация консультативной, диагностической, лечебной помощи и (или) санаторно-курортного лечения), медико-социальная помощь по уходу за больными в медицинских учреждениях и на дому, медико-биологическая деятельность в лечебно-профилактических учреждениях, медико-образовательная деятельность (включая повышение квалификации и переподготовку кадров), курсы подготовки абитуриентов для подготовки к поступлению в средние и высшие образовательные медицинские учреждения, менеджмент в медико-образовательной деятельности, вспомогательная учебно-медицинская деятельность [разработка, производство и реализация учебных медицинских и биологических пособий и препаратов, в том числе из натурального (биологического) материала], научно-исследовательская медицинская деятельность (разработка новых медицинских технологий: профилактики, диагностики, лечения, медицинской реабилитации, разработка организационно-экономических технологий и систем управления территориальным здравоохранением, в том числе с использованием технических средств и вычислительной техники, разработка новых медицинских приборов, аппаратов, лечебно-диагностических комплексов, новых диагностических средств, лекарственных и биологически активных веществ и препаратов); научно-организационный менеджмент (организация научно-исследовательской медицинской деятельности, организация разработки и (или) внедрения обучающих программ, в том числе с использованием технических средств и вычислительной техники, по новым лечебным методам и организационно-экономическим технологиям); медико-техническая деятельность (выполнение сервисных услуг по монтажу, наладке, ремонту, техническому обслуживанию медицинской техники и медицинского оборудования в медицинских кабинетах, выполнение специализированных медико-технических услуг по проектированию, ремонту и оформлению специализированных медицинских кабинетов и коммуникационное обеспечение специализированных медицинских кабинетов, закупка, хранение и торговля изделиями медицинской техники, предметами медицинского назначения; реализация очковой оптики и изделий по ее уходу, в том числе контактных линз; медико-технический менеджмент и маркетинг, включая организацию и управление рынком медико-технических услуг).           Выполнение перечисленной выше вспомогательной медицинской деятельности не является выполнением медицинских услуг для населения. Поэтому каждый конкретный вид вспомогательной медицинской деятельности рассматривается для целей налогообложения в индивидуальном порядке.      

Источник: http://www.nalvest.ru/nv-articles/detail.php?ID=23595

ГосЗащита
Добавить комментарий