Налогооблагаемая прибыль организации снижается

Падение прибыли создает проблемы для бюджета

Налогооблагаемая прибыль организации снижается

Российские компании получают все меньше прибыли и платят все меньше налогов. Нагрузка на федеральный бюджет растет – без его помощи регионы начнут сворачивать инвестиционные и социальные программы и за пару лет докатятся до дефолтов

РИА Новости

Москва. 16 июля. FINMARKET.RU – Российская экономика замедляется, это уже приводит к неприятным последствиям. Главным из них становится сокращение налоговых поступлений в бюджет. Экономисты Центра развития Высшей школы экономики сообщают о существенном сокращении налогооблагаемой базы в первом квартале этого года.

Экономисты не первый раз предупреждают, что замедление экономического роста может обернуться проблемами с бюджетом. В “Альфа-банке”, например, подсчитали, что из-за падения ненефтегазовых доходов его можно будет сбалансировать в 2015 году лишь при цене нефти в $115 за барр.

В “Ренессансе Капитале” предрекают России судьбу Греции. Чтобы выжить в условиях дефицита бюджета и счета текущих операций, а также наращивать социальные расходы, правительству придется влезть в долги.

Начало этой тенденции и зафиксировали в Центре развития Высшей школы экономики. Доходы российских компаний падают, а вместе с ними сокращается налогооблагаемая база.

Прибыли компаний падают

  • В первом квартале 2013 года выручка российских компаний без учета малого бизнеса выросла всего на 11,2% по сравнению с первым кварталом 2012 года.
  • При этом себестоимость продукции, а также коммерческие и управленческие расходы выросли на 13,7%.
  • Общая прибыль от продаж снизилась на 10,8%. Это не удивительно на фоне роста издержек и практически стагнации производства. Это как раз свидетельствует о слабых производственных показателях.
  • В промышленности прибыль от продаж упала на 13,4%, а в транспорте и связи – на 16,3%. Строительство еле-еле вышло из убытков благодаря строительству Олимпийских объектов, которые, фактически, бесполезны для экономики.
  • Об общем плачевном результате финансово-хозяйственной деятельности организации говорит сальдо по внереализационным расходам: сюда входят проценты, которые компании платят по кредитам, пени, штрафы и разница в курсах валют. Убытки по этому показателю в четвертом квартале прошлого года превысили 700 млрд руб, а в первом квартале этого года составили почти 300 млрд руб.
  • Кроме того, в последнее время значительную роль стали играть внереализационные доходы компаний, которые облагаются налогом по пониженной ставке.
  • Прибыль организаций снизилась на 18%. Зато потери убыточных организаций выросли практически на 44% – до 570,6 млрд руб.
  • Сальдированный финансовый результата экономики, то есть общая прибыль компаний за вычетом убытков до налогообложения, снизилась практически на 30% – до 1,5 трлн руб. Это источники будущих инвестиций и 30% доходов региональных бюджетов.
  • В апреле сальдированная прибыль экономика выросла на 116,7 млрд по сравнению с мартом. Но собственно принципиальным образом это не изменило результатов за январь-апрель этого года: в годовом выражение прибыль сократилась на 28,1%. Прибыль прибыльных компаний выросла на 16,4%, а убыток убыточных компаний вырос на 62,8%.
  • Результатом этих тенденций станет сокращение поступлений налога на прибыль. Это ударит по доходам региональных бюджетов. За январь-май 2013 года поступления снизились на 20% по сравнению с аналогичным периодом 2012 года.
  • Доля прибыли, остающейся в распоряжении организации, в инвестициях в основной капитал снизилась с 19,9% в первом квартале 2012 году до 17,1% в первом квартале 2013 года.
  • При этом значительно упала рентабельность продукции: в первом квартале она составила всего 6,5% против 10,3 в первом квартале 2012 года. В обрабатывающей промышленности она снизилась с 9,6% до 5,6%.

Евгений Надоршин, главный экономист АФК “Система”

“За январь-апрель 2013 года прибыль предприятий составила 2 трлн 32,3 млрд руб против 2 трлн 827,7 млрд руб за аналогичный период 2012 года. То есть прибыль снизилась практически на 800 млрд, это 28,1%.

“Росстат” четко отражает снижение прибыли предприятий подавляющего большинства секторов экономики. Исключениями стали строительство и операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг, куда входят в том числе научно-исследовательские разработки. Только в этих секторах за первые четыре месяца этого года прибыль выше, чем за первые четыре месяца прошлого года.

Прибыль во всех остальных секторах снижалась, вопрос только в том, насколько. В добывающем секторе прибыль снизилась на 6,6%, а в железнодорожном транспорте, например, на 53,9%.

Статистика “Росстата” подтвержается и сборами налога на прибыть, объемы поступления которого в первом полугодии 2013 резко сократились по сравнению с аналогичными прошлогодними показателями. Недополучают бюджеты доходы и по сравнению с запланированным уровнем.

Нагрузка ложится в большей степени не на федеральный, а на региональные бюджеты, которые и получают большую часть налогов на доходы как предприятий так и населения.

Это притом, что именно на регионах, согласно новому бюджету, лежит основное бремя увеличения расходов на образование, культуру и, в том числе, существенное бремя исполнения “майских указов”. В федеральном бюджете на это денег нет.

Поскольку и в дальнейшем на региональные бюджеты предполагается, перекладывать бремя увеличения инвестиций в человеческий капитал, в качество жизни, индексацию зарплат бюджетников и другие, то выпадающая ресурсная база в этих бюджетах создает сложности не только для расходов 2013 года .

Регионы, в итоге, вынуждены наращивать долги, чтобы выполнить расходные обязательства, или резать инвестиционные программы. Если у вас есть социальные обязательства, то вы не можете отказаться от их выполнения.

Других вариантов просто нет, социальные расходы, обещанные федеральным центром, местные власти трогать не решаются.

В такой ситуации власти начинают сокращать инвестиционные расходы, например, ограничиваются минимальным ремонтом дорог или не строят новые здания.

В краткосрочной перспективе это не страшно, а вот в долгосрочной перспективе начинают появляться серьезные последствия: например, дороги начинают сыпаться, появляются пробки, машины ломаются, люди недовольны. Недоинвестирование дает о себе знать гораздо сильнее на длинных интервалах.

У проводимой в настоящей момент экономической политики, а именно у перекладывания на регионы бюджетно-расходных обязательств без увеличения доходной части с учетом сокращения налоговой базы, есть серьезные долгосрочные угрозы. Проблема региональных бюджетов вряд ли будет разрешена в этом или в следующем году, велика вероятность, что она со временем будет только нарастать.

Результатом могут быть куда более серьезные проблемы, чем те, которые во время кризиса возникли в Московской области. Тогда правительство отказалось платить по своим гарантиям. Есть риски того, что эта политика может довести до случаев реальных дефолтов в отдельных регионах”.

Владимир Тихомиров, ФК “Открытие”

“Сейчас полным ходом идет замедление экономики. Бюджет все еще неплохо поддерживают высокие цены на нефть. Но сокращение прибылей компаний делает бюджет еще более уязвимым к возможному снижению цен на нефть. С учетом снижения налогооблагаемой базы, не связанной с нефтью, в случае падения цен бюджет окажется в сложном положение.

Динамика промышленного производства, динамика по экономике в целом говорят о существенном замедление. За этим следует снижение прибыльности компаний, которые работают на внутреннем рынке.

С одной стороны, падают доходы компаний. Но, с другой стороны, у нас остается довольно высокая инфляция. На протяжение первого полугодия она была выше 7%. Если доходы падают, а расходы растут, то это существенным образом, снижает маржу и сказывается на прибыльности компании. Рост издержек происходит в силу высокой инфляции, повышения тарифов – все это вместе накладывается.

Если раньше особенно в частном секторе был довольно высоские темпы роста зарплаты, которые сказывались на росте издержек, то теперь рост зарплат существенным образом притормозил. Но остальные издержки остались и их стоимость существенно увеличилась”.

Антон Струченевский, Sberbank CIB

“Конечно, прибыль снижается. Но я не думаю, что это серьезная катастрофа для местных бюджетов. Есть федеральный бюджет, любые дырки можно заткнуть за счет трансфертов из федерального бюджета.

Ситуация именно для федерального бюджета выглядит хорошо, серьезных проблем там нет. Проблемы могут возникнуть лишь на уровне некоторых регионов, но они все могут быть решены.

Регионы в большей степени, чем федеральный бюджет зависят от ненефтяных доходов – это налог на прибыль, налог на доходы населения, которые в большей степени привязаны к темпам экономического роста. Если идет замедление темпов экономического роста, то регионы в большей степени страдают, чем федеральный бюджет.

Но наша бюджетная система так устроена, что регион не является независимым и в случае возникновения финансовых трудностей, федеральный бюджет может оказать ему финансовую помощь. С точки зрения исполнения обязательств на местном уровне, я проблем не вижу”.

Источник: https://www.interfax.ru/business/318698

Показатели, оказывающие влияние на поступление налога на прибыль в бюджетную систему Российской Федерации

Налогооблагаемая прибыль организации снижается

    
Ю.М. Лермонтов,
советник налоговой службы II ранга
  

     
     Большое значение в работе налоговых органов имеет анализ налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, осуществляемый на основе показателей налоговой статистики, макроэкономических показателей, а также воздействия отраслевых и региональных факторов, который дает возможность налоговым органам всех уровней делать выводы о результатах деятельности по повышению уровня собираемости налогов.          

1. Прибыль организаций и отдельных отраслей

          Данный показатель является наиболее близким к налоговой базе налога на прибыль, но не тождественным ей, так как бухгалтерская прибыль не совпадает с налогооблагаемой прибылью.          Доля налога на прибыль в бухгалтерской прибыли организаций позволяет оценивать налоговую нагрузку на отрасль и на экономику региона.

          Выявление изменений в прибыли организаций и сопутствующего ему изменения налоговых обязательств по налогу на прибыль является важной частью анализа динамики налоговой базы, однако при этом не устанавливаются причины, приводящие к таким изменениям.

Для определения причин изменения налоговых поступлений необходим анализ дополнительных факторов, касающихся величины и структуры налоговой базы налога на прибыль.        

2. Объем валового регионального продукта

          Валовой региональный продукт (ВРП) представляет собой совокупную стоимость конечной продукции отраслей материального производства и сферы услуг, произведенной на территории конкретного региона, или, иными словами, сумму добавленной стоимости, полученную в регионе.

          Прибыль является одной из составляющих ВРП наряду с косвенными налогами и доходами в виде заработной платы в совокупности с налогами, базой которых является заработная плата. При прочих равных условиях рост ВРП влечет рост поступлений налога на прибыль.

Оценка доли налоговых доходов в ВРП и характер изменения этой доли позволяют делать выводы о причинах динамики поступлений налога на прибыль. Сокращение или увеличение доли налога в ВРП может свидетельствовать о сокращении (увеличении) прибыли, относительном увеличении других составляющих ВРП, перемещении доходов из одной налоговой базы в другую.

Последнее обстоятельство может быть особенно важным для оценки относительных изменений доходов бюджетов разных уровней, поэтому анализ данного показателя производится в сравнении с долей в ВРП поступлений других налогов.

          Для более полного описания факторов, влияющих на поступления налога на прибыль, целесообразно рассматривать отраслевую структуру налоговых поступлений; причем рассмотрение доли налога в добавленной стоимости отрасли может существенно помочь в объяснении динамики поступления налога, особенно если в некоторых отраслях происходили существенные изменения в течение налогового периода.       

3. Индекс потребительских цен

     
     Анализ индекса потребительских цен, под которым понимается отношение стоимости фиксированного набора основных потребительских товаров и услуг в текущем периоде к его стоимости в базисном периоде, в регионе и динамика индекса позволяют выявлять причины динамики налоговых поступлений; однако при этом следует принимать во внимание то, что индекс цен складывается, во-первых, за счет усреднения темпов роста цен на различные товары (работы, услуги), а во-вторых, отражает изменение стоимости потребительской корзины, а не всех производимых товаров (работ, услуг). Это означает, что в регионах с моноотраслевой структурой производства изменение цен на одни товарные группы, формирующие индекс цен (например, на продукты питания или жилищно-коммунальные услуги для населения), может не сопровождаться изменением цен на продукцию тех отраслей промышленности, которые представляют собой основную часть региональной налоговой базы. Кроме того, даже если цены конечной продукции растут, прибыль может не увеличиваться при условии, что опережающими темпами растут цены факторов производства. И напротив, если темпы роста цен факторов отстают от роста цен конечной продукции, может наблюдаться рост прибыли даже при небольших изменениях индекса потребительских цен. Наконец, поскольку продукция экономики региона потребляется, а факторы производства производятся не только в данном регионе, влияние на прибыль могут оказывать не только цены в данном регионе, но и цены в других регионах, а также на международных рынках, если организации экспортируют продукцию или импортируют факторы производства.          Влияние цен на реальную налоговую базу может быть разнонаправленным. Помимо вышеприведенных причин, влияние на налоговые обязательства и налоговые поступления могут оказывать правила определения налоговой базы и порядок уплаты налога. Для организаций с длительным циклом производства инфляция может приводить к росту реальной налоговой базы, поскольку издержки обесцениваются относительно реализуемой продукции за время с момента их осуществления до момента реализации и это может происходить даже при применении организацией метода ЛИФО. В то же время если инфляция высока, налоговые доходы могут обесцениваться с момента фактического возникновения прибыли до момента уплаты налога. При низких и средних темпах инфляции уплата авансовых платежей существенно компенсирует этот эффект.          Поэтому при анализе темпов изменения цен в регионе необходимо, по возможности, производить оценку и анализ данных о ценах на основные виды товаров (работ, услуг), которые не только потребляются, но и производятся на территории региона.       

4. Количество налогоплательщиков

          При прочих равных условиях увеличение количества организаций в регионе должно способствовать росту поступлений налога на прибыль за счет появления новых плательщиков.

Однако в некоторых случаях рост числа организаций может приводить к уменьшению прибыли каждой из них и к снижению суммарной прибыли, если речь идет об организациях одной отрасли, конкурирующих между собой.

Поэтому при анализе воздействия этого показателя следует обращать внимание на то, к каким отраслям относятся вновь зарегистрированные налогоплательщики.     

5. Количество налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения

          Прирост данного показателя может оказывать отрицательное воздействие на объем налоговых поступлений по налогу на прибыль прежде всего за счет перемещения доходов из налоговой базы по налогу на прибыль в налоговую базу налогов, собираемых с организаций, перешедших на применение специальных режимов налогообложения, если на эти режимы перешли организации, ранее применявшие общий порядок налогообложения. Возможно также негативное воздействие роста числа и оборотов малых предприятий на базу налога на прибыль за счет применения организациями особых форм уклонения от налогообложения, связанных с использованием сделок между организациями с различной базой налогообложения доходов собственника.       

6. Сальдированный финансовый результат

          Сальдированный финансовый результат, который определяется как разница между суммой прибыли прибыльных организаций и суммой убытков убыточных организаций, менее пригоден для оценки налоговой базы, нежели прибыль.

Увеличение числа и суммы убытков убыточных организаций в периоды экономического спада приводит к большему снижению сальдированного финансового результата, чем базы налога на прибыль, поскольку убытки не уменьшают налоговую базу текущего периода.

Нелинейность зависимости налоговой базы от сальдированного результата затрудняет использование этого показателя для количественных оценок.

Однако для качественного описания изменений в экономике региона, влияющих на поступления налога, данный показатель может быть полезным, особенно в случае, если недоступны данные о прибыли.        

7. Убытки организаций и доля убыточных организаций

          Поскольку для убыточной организации база налога на прибыль текущего периода принимается равной нулю, непосредственная количественная оценка базы налога с помощью данных показателей неосуществима, однако рост доли убыточных организаций и увеличение их убытков, как правило, сопровождается снижением прибыли (характеризуют спад в экономике), а снижение убытков – ростом прибыли, поэтому при прочих равных условиях при увеличении убытков или доли убыточных организаций может иметь место падение обязательств по налогу на прибыль. Кроме того, в периоды спада может возрастать задолженность по налогам, а значит, снижается собираемость налогов. В такие периоды может расти и уклонение от налогообложения: если число организаций, имеющих низкую прибыль или убытки, велико, возможность налоговых органов определить наиболее перспективные адреса налоговых проверок уменьшается, а значит, снижается и вероятность проверки отдельной организации, имеющей отрицательный финансовый результат.          Сокращение числа убыточных организаций и их убытков не обязательно сопровождается быстрым ростом налоговых поступлений, особенно если накопленные в период спада убытки велики. Несмотря на рост текущей прибыли организаций, налоговая база может возрастать относительно медленно, поскольку к вычету из базы принимаются убытки прошлых лет. Поэтому показатели убытков прошлых лет могут частично объяснять динамику налоговых поступлений и налоговых обязательств текущего года.        

8. Начисленная организациями заработная плата и единый социальный налог

          Заработная плата и единый социальный налог, рассчитываемый исходя из величины заработной платы, вычитаются из базы налога на прибыль в составе расходов; поэтому чем больше заработная плата, тем меньше обязательства по налогу на прибыль.       

9. Сумма уплаченных косвенных налогов

          Чем выше сумма уплачиваемых косвенных налогов, тем меньше налогооблагаемая прибыль организации. Этот показатель может быть особенно важным в случае, если происходят относящиеся к косвенным налогам изменения в законодательстве. Например, отмена льгот для некоторых организаций может привести к снижению у них прибыли.     

10. Начисленная для целей налогообложения амортизация. Стоимость основных фондов и нематериальных активов по амортизационным группам

          С увеличением норм налоговой амортизации возрастает ее значение для величины налоговых обязательств и налоговых поступлений. Ее значение, в свою очередь, зависит от стоимости основных фондов организаций по амортизационным группам.        

11. Выплаты процентов по заемным средствам

          Сокращение льгот по налогу на прибыль должно со временем привести к росту значимости заемных средств как источника финансирования инвестиций.

При этих обстоятельствах выплаты процентов начнут приобретать большее значение в расходах, уменьшающих величину налоговой базы.

В то же время финансирование из заемных средств может стать способом минимизации налоговых платежей, поскольку правила, ограничивающие применение практики недостаточной капитализации, учитывают не все возможные схемы применения этого способа снижения налогов.      

12. Объем дебиторской и кредиторской задолженности налогоплательщиков

          Значимость этого показателя уменьшается начиная с 2002 года в связи с применением метода начисления для целей налогообложения. Однако часть организаций имеет право на применение кассового метода; кроме того, применение резервов по сомнительным долгам позволяет уменьшить налоговые обязательства при наличии дебиторской задолженности.         

13. Стоимость экспорта у налогоплательщиков региона

          Объем экспорта может изменяться в результате изменения цен на экспортируемую продукцию или реальных объемов экспортируемой продукции. В любом случае уменьшается выручка организаций-экспортеров, что влечет снижение прибыли.        

14. Стоимость импорта у налогоплательщиков региона

          Стоимость импорта товаров (услуг) может изменяться вследствие изменения стоимости конечного потребления импортируемых товаров (услуг) в регионе, а также изменения стоимости факторов производства, импортируемых организациями региона.

          В первом случае влияние на налогооблагаемую базу может быть опосредованным, проявляющимся через изменение в спросе на продукцию отечественных организаций.

Если происходит замещение импортной продукции продукцией отечественного производства, растет объем реализации, а значит, при прочих равных условиях – прибыль организаций, и наоборот, рост спроса на импортную продукцию снижает спрос на отечественную продукцию, что становится причиной уменьшения прибыли.

Однако в этом случае необходимо определить, происходит замещение импорта товаров (услуг) продукцией, производимой в регионе, или продукцией организаций других регионов.

В последнем случае воздействие на налоговую базу может происходить за счет изменения спроса со стороны организаций других регионов на факторы производства, предлагаемые организациями данного региона.          Во втором случае при изменении стоимости импортируемых организациями субъекта Российской Федерации факторов производства влияние на налоговую базу является непосредственным: изменяются издержки организаций, что приводит к изменению налоговой базы. Рост стоимости импортируемых организациями товаров и услуг влечет снижение налоговой базы, и наоборот.

Источник: http://www.nalvest.ru/nv-articles/detail.php?ID=27869

Благотворительная помощь не подлежит вычету из налогооблагаемой базы налога на прибыль

Налогооблагаемая прибыль организации снижается

Ситуация. Предприятие получило требование от ГНИ о доначислении налога на прибыль на сумму благотворительной помощи.

В строке 061 приложения № 4 к Расчету налога на прибыль предприятие отразило льготу по благотворительной помощи.

Ошибки предприятия:

  • сумма благотворительной помощи не отнесена к невычитаемым расходам и не указана в строке 080 приложения № 2;
  • занижена налогооблагаемая база по налогу на прибыль.

В результате доначислен налог.

Что посоветовать бухгалтеру

К расходам, не подлежащим вычету при определении налогооблагаемой прибыли, относятся взносы, средства в виде спонсорской и благотворительной помощи (п. 7 ст. 147 НК). Поэтому бухгалтер должен был указать сумму благотворительной помощи в строке 080 приложения № 2.

Однако налогооблагаемая прибыль юридических лиц уменьшается на сумму взносов, средств в виде спонсорской и благотворительной помощи экологическим, оздоровительным и благотворительным фондам, учреждениям культуры, здравоохранения, органам по труду, физической культуре и спорта, образовательным учреждениям, органам государственной власти на местах, органам самоуправления граждан, но не более 2 % налогооблагаемой прибыли (п. 1 ст. 159 НК).

Внимание!  К понятию «благотворительная помощь» не относится,  к примеру, безвозмездная финансовая помощь, оказанная другому предприятию  – знакомому контрагенту.

В строку 061 приложения № 4 к Расчету налога на прибыль заложен контроль. Если в ней указать  сумму больше 2 % налогооблагаемой прибыли  – значения строки 020 приложения № 4, то система выдаст ошибку.

Пример.

У предприятия имеются следующие данные:

  • налогооблагаемая прибыль – 100 млн сумов;
  • сумма благотворительной помощи, оказанной детскому дому «Мехрибонлик», – 2 млн сумов.

Сравним показатели отчета по налогу на прибыль исходя из того, как его заполнил бухгалтер предприятия и как его нужно было заполнить.

Приложение № 4 “Льготы” к Расчету налога на прибыль

Перечень льготКод строкиСумма
как нужно заполнитьпо данным бухгалтерарасхождения
Налогооблагаемая прибыль (строка 080 Расчета)02010 000 00010 000 0000
Льготы – всего (стр.040 + стр.050)030200 000200 0000
Уменьшение налогооблагаемой прибыли – всего, в том числе: (стр.060 + стр.070 + стр.080)050200 000200 0000
Уменьшение налогооблагаемой прибыли в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан – всего (сумма строк 061–065), в том числе:060200 000200 0000
взносов, средств в виде спонсорской и благотворительной помощи экологическим, оздоровительным и благотворительным фондам, учреждениям культуры, здравоохранения, труда и социальной защиты населения, физической культуры и спорта, образовательным учреждениям, органам государственной власти на местах, органам самоуправления граждан, но не более двух процентов от налогооблагаемой прибыли (по фактическим затратам, но не более 2% от суммы, указанной в стр. 020)061200 000200 0000

Приложение № 2 “Невычитаемые расходы  (расходы, включаемые в налогооблагаемую базу)” к Расчету налога на прибыль

Перечень расходовКод строкиСумма
как нужно заполнитьпо данным бухгалтерарасхождения
Невычитаемые расходы – всего (сумма строк 020 – 190), в том числе:0102 000 0000– 2 000 000
взносы, средства в виде спонсорской и благотворительной помощи0802 000 0000– 2 000 000

Расчет налога на прибыль

Показатели (заполняется нарастающим итогом)Код строкиСумма
как нужно заполнитьпо данным бухгалтерарасхождения
Прибыль (убыток) до уплаты налога на прибыль юридических лиц (стр.240 Формы № 2 «Отчет о финансовых результатах»), в том числе:01010 000 00010 000 0000
Невычитаемые расходы (расходы, включаемые в налогооблагаемую базу) (стр.010 приложения № 2 к Расчету)0502 000 0000-2 000 000
Налогооблагаемая прибыль (стр.010 – стр.011 + стр.020 + стр.030 + стр.040 + стр.050 + стр.060 – стр.070)08012 000 00010 000 000-2 000 000
Льготы (стр.030 гр.3 приложения № 4 к Расчету)090200 000200 0000
Налогооблагаемая база (стр.080 – стр.090)10011 800 0009 800 000-2 000 000
Установленная ставка налога на прибыль юридических лиц, в %11012120
Сумма налога на прибыль юридических лиц (стр.100 х стр.110)1201 416 0001 176 000-240 000

Как видим, разница налицо! Когда бухгалтер заполнил Расчет неверно – не указав сумму благотворительной помощи в невычитаемых расходах – в приложении № 2, сумма налога на прибыль получилась 1 176 тыс. сумов. При правильном заполнении сумма налога на прибыль составила бы 1 416 тыс. сумов.

В результате налогоблагаемая прибыль занижена, в связи с чем доначислен налог на прибыль – 240 тыс. сумов.

Татьяна Лымарева.

Источник: https://buxgalter.uz/konsultacii/blagotvoritelnaya_pomoshch_ne_podlejat_vychetu_iz_nalogooblagaemoy_bazy_naloga_na_pribyl

Виды прибыли

Налогооблагаемая прибыль организации снижается

Прибыль отчетного периода (квартал, год) – это показатель, который определяется на каждом предприятии и, который формируется в бухгалтерском балансе по результатам всех видов деятельности предприятия, а именно:

– прибыль от реализации работ, услуг, продукции (т.е. прибыль от основного вида деятельности);

– прибыль от продажи имущества, основных средств, нематериальных активов;

– прибыль или убыток от внериализационных операций.

В целом по итогам года от всех видов деятельности предприятие получает прибыль (убыток) отчетного периода, т.е. превышение доходов над расходами (или наоборот). По существу этот показатель можно назвать балансовой прибылью, т.к. он отражается на балансе предприятия.

Существует понятие налогооблагаемой Пр.

Налогооблагаемая прибыль делится на две части:

– прибыль, облагаемая по основной ставке:

установлены налоговые ставки по основным видам деятельности, в зависимости от организационно-правовой формы предприятия.

– прибыль, облагаемая по особым ставкам:

устанавливаются ставки на доходы по отдельным операциям, видам деятельности. Например, доходы от участия в других организациях, доходы по корпоративным ценным бумагам, доходы по государственным ценным бумагам. Всегда эти доходы облагаются налогом по месту их получения от источника дохода.

Поэтому чаще всего под налогооблагаемой прибылью понимают прибыль, к которой применима основная ставка налога на прибыль (24 %, т.е. это прибыль, которая подлежит налогообложению).

Прежде чем удерживать налог проводят необходимый перерасчет налоговой базы с учетом установленных законодательством льгот по налогу (либо снижение ставки, либо уменьшение налоговой базы).

При расчете налогооблагаемой прибыли существует понятие превышения нормативных расходов, которые ограничены в соответствии с законодательством (расходы на рекламу, представительные и командировочные расходы). Если установленные нормативы этих расходов превышены, то налогооблагаемая прибыль возрастает на величину превышения.

Прналог=Протч- льготы +превышение норм расхода

Прналог=Протч-Проблаг.по особым ставкам- льготы + превышение норм расхода

Нельзя путать ПрЧ и Пр, остающуюся в распоряжении предприятий. Некоторые виды штрафов и выплат обязаны платить из чистой прибыли за нарушение налогового законодательства, превышения предельно допустимых концентраций (ПДК).

Чистая прибыль предприятия – это прибыль отчетного периода за минусом налогов. Прч(чистая прибыль) – это Протч за минусом налогов.

Прчистая Пр в распоряжении предприятия

Прчистая – Обязательные платежи = Пр в распоряжении предприятия

(штрафы, пени)

Валовая прибыль.Понятие ПрВ раньше связывали с прибылью от всех видов деятельности,но в настоящее время под ПрВ часто понимают разницу между выручкой (от реализации товаров, работ, услуг) и сокращенной себестоимостью.

Ссокр: С, в которую включают только прямые и общепроизводительные расходы (переменные), а общехозяйственные (коммерческие и управленческие) в Ссокр не включают, т.к. они не калькулированы по видам продукции и вычитаются общей суммой из ПрВ.

Но тогда правильнее ПрВ называется валовой маржей.

Если на предприятии принят такой порядок, то валовой прибылью называют разницу между выручкой от реализации товара, работ, услуг и сокращенной себестоимостью проданных товаров, работ, услуг.

В – VC =Вм

1) В – Ссокр = ПрВ

2) ПрВ – управленческие – коммерческие – налоги = ПрЧ

Учитывая, что существуют разные источники, прибыль предприятий даже производя убыточную продукцию теоретически может получить за отчетный период балансовую прибыль, источником которой, напр., могут быть доходы от аренды, продажи имущества.

При расчетах прибыли используют понятие операционных и внереализационных доходов и расходов. К операционным доходам и расходам относят процент получению, процент к уплате, доходы от участия в уставных капиталах других организаций; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств и т.д.

внереализационное сальдо – промежуточный результат, полученный на основе всех Д и Р, несвязанных с реализацией продукции, услуг (штрафы, пени, сумма возмещаемых убытков, Д и убытки от операций с иностранной валютой, доходы или убытки прошлых лет, оплаченные в этом году, арендная плата, лицензионные платежи и др.)

Чрезвычайные расходы: потери и затраты в форс-мажорных ситуациях; доходы: компенсации, страховые выплаты.

Пути увеличения прибыли:

1. Увеличение объема

2. Снижение себестоимости продукции

3. Увеличение цен на продукцию

4. Изменение структуры выпускаемой продукции, т.е. ассортиментная политика, сдвиги, направленные на увеличение доли продукции, которая приносит наибольшую прибыль

Самый точный метод расчета прибыли – это, так называемый, прямой метод (метод прямого счета), но он трудоемкий.

По каждому виду продукции ведется расчет прибыли исходя из плановых значений цены, себестоимости и объема выпуска.

(Ц ­– С) * N = Прот реализации

(по всей номенклатуре)

Источник: https://studopedia.su/7_47887_vidi-pribili.html

Налогооблагаемая прибыль организации снижается

Налогооблагаемая прибыль организации снижается

Стоимость основных средств может быть изменена в случае их …Реконструкции (*ответ к тесту*) текущего ремонта капитального ремонта 8.Аудитор считает, что материально-производственные запасы — это производственные запасы …

Используемые в производственном процессе в качестве средств труда различные вещественные элементы основного производства, потребляемые в каждом производственном цикле используемые в качестве сырья или материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи и в управленческих целях (*ответ к тесту*) 9.

фактической себестоимости приобретения (*ответ к тесту*) инвентарной стоимости первоначальной стоимости договорным ценам поставщика 10.Конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году формируется на счете …84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 90 «Продажи» (*ответ к тесту*) 91 «Прочие доходы и расходы» 99 «Прибыли и убытки» 11.

чистая нераспределенная (*ответ к тесту*) валовая налогооблагаемая 13.

Сводным показателем, характеризующим финансовый результат деятельности организации, является … чистая (*ответ к тесту*) нераспределенная валовая налогооблагаемая 12. Налог на прибыль — прямой налог на доходы предприятия, один из главных налогов в учете.Но существует много вариантов снизить выплаты по налогу на прибыль, один из вариантов — применение льгот по налогу на прибыль.

Применение льгот позволяет предприятию уменьшить сумму перечислений в бюджет.

Налоговой базой называется прибыль в денежном выражении, с которой начисляется налог.Общая формула расчета налога на прибыль выглядит так: С г. Если организация применяет ставку, отличную от 20 %, то налоговая база для таких доходов определяется в отдельном порядке.

Виды организаций, имеющих право на льготы по налогу на прибыль, определяются на региональном уровне и уменьшают «региональную» ставку налога.То есть, для организаций-льготников она будет меньше 17 %.Также, существует федеральный список организаций, имеющих право на льготы.

Виды существующих льгот: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно: Законом запрещено применение льгот в индивидуальном порядке.

Это означает, что льготы определенного вида направлены на группу налогоплательщиков, отвечающих установленным требованиям закона, то есть список этих организаций изначально не определен: При финансировании капитальных вложений налогооблагаемая прибыль предприятия уменьшается на их сумму.Эта льгота всегда вызывает пристальное внимание и контроль со стороны налоговых органов.

Прибыль и рентабельность производственно-хозяйственной

Соответственно, со стороны бухгалтера применение этой льготы тоже требует постоянного контроля и корректировки.Круг предприятий, имеющих право на льготы по капитальным вложениям в промышленное производство, ограничен НК РФ.

В то же время, организации, участвующие в жилищном строительстве, имеют право на эти льготы независимо от отрасли, к которой принадлежат.

К организациям, прибыль которых не облагается налогом, относятся: Другими словами, это вариант предоставления скидки при налогообложении.

Главное, на что следует обращать внимание организациям при анализе применения льгот — то, что они могут быть лимитированы.

Например, большинство льгот не должны уменьшать сумму налога, предназначенную к уплате, больше, чем на 50 %.

Если организация ведет деятельность по нескольким направлениям, для которых налогообложение прибыли ведется по разным ставкам, то в этом случае необходимо распределять льготы пропорционально выручке по этим видам деятельности.

Каждое коммерческое предприятие стремится добиться рентабельности своего бизнеса, получения прибыли, облагаемой налогом.Базовая процентная ставка, применяемая к налогу на прибыль, составляет не более 20% и зависит от территориального расположения организации в данном регионе.

Прибыль – это один из важных и основных показателей деятельности любого предприятия.Все данные находят отображение в отчете о прибыли и убытках.Из него можно получить достоверную информацию за необходимый отчетный период.

Регулятором порядка налогообложения прибыли служит Налоговый Кодекс. Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Из этого отчета, который имеется в каждой компании можно получить необходимую информацию обо всех операциях, совершаемых со средствами.

Списание отложенных налогов при выбытии основных средств

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону Это продукция, произведенная непосредственно организацией и приобретенная для последующей перепродажи, работы, выполненные по заказам сторонних организаций или населения.

При составлении этого важного документа учитывается бухгалтерская политика данной организации и общее Положение.Внереализационные доходы включают: При расчете налога нелишне иметь представление, что заключает в себе общий расход. Он необходим для составления всевозможных налогов, обязательств, разницы, согласно Положения ПБУ 18/02.

Он состоит из таких пунктов: производственных расходов, включая стоимость сырья, которое становятся частью выпускаемой продукции, электроэнергии, топлива, а также отплаты труда, расходов на рекламу, упаковку, и другие общепроизводственные расходы.

Пример того, как легко и наглядно рассчитать налог на прибыль по оборотно-сальдовой ведомости с помощью построения таблицы.

Период расчета базы данного налога обуславливается законодательством и равняется календарному году. Если в компании отсутствуют льготы, значит 300 тыс. Однако подсчет подобных значений в бухгалтерском и налоговом учете выполняется не одинаково.

Согласно закону предприятию дано право, выполнять расчет налоговой базы по налогу на прибыль, а также перечислять аванс по итогам квартала или каждый месяц.

В процессе работы возникают моменты, когда определенные суммы могут признаваться в одном учете и не признаваться в другом по причине применения разных методик.

При применении первого способа отчетными периодами считаются такие промежутки: При установленной налоговой ставке 20%, согласно законодательству НК РФ, 2% идет на пополнение федерального бюджета страны, а на 18% становится богаче региональный.

Подобные разницы приводят к неидентичной величине прибыли, а бухгалтеру при их появлении приходится выполнять еще одну корректирующую проводку, регулирующую величину прибыли и налога до значений налогового учета.В полном объеме он уходит в федеральную казну от предприятий, добывающих с морских недр углеводородное сырье.

Формула следующая: Таким образом, чтобы сделать расчет, нужно взять общие доходы организации, из них вычесть все расходы, после этого результат умножить на установленную процентную ставку и разделить на 100. Например, доходы компании «Орион» за данный подотчетный период ровняются 800 тыс.

Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02 – положение, обязывающее отображать в учете возникшие разницы при исчислении данного вида налога, позволяющее осуществлять контроль над корректностью его составления, предотвращать возможные ошибки. Величину авансового платежа находят как разницу между 2,4 млн.

Компаниям, средний доход которых составляет меньше этой величины, исходя из данных четырех последних кварталов, разрешается вносить авансовые платежи поквартально. рублей квартального платежа и суммой уже отчисленных ежемесячных взносов.

Их рассчитывают из доходов полученных фактически, аванс переводится в последнем месяце каждого квартала, но не позднее 28 числа. Поскольку их не было, то в первом квартале оплате подлежит вся сумма.

Рассмотрим пример, как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль. Во II квартале был внесен авансовый платеж – 800 тысяч рублей (2,4 млн.

Когда предприятие не вносит помесячные платежи, исчисление налоговой базы выполняется нарастающим итогом ежеквартально.

Источник: http://stolb.net.ru/nalogooblagaemaya-pribyl-organizacii-snizhaetsya

ГосЗащита
Добавить комментарий